Главная | Обратная связь

Методические указания по ходу выполнения работы

В связи с тем, что все расчеты по определению целевых показателей проходят по одной и той же схеме для разных состояний анализируемого производства (проект, план и факт) рекомендуется их осуществлять с использованием электронных таблиц Microsoft Excel.

Работа выполняется поэтапно в следующей последовательности:

1. Установление суммы прибыли, полученной от реализации товарной продукции (синтетического спирта) и определение ее соотношения с суммарной величиной инвестиций.

Сумма прибыли ( ), получаемая от реализации товарной продукции, может быть определена по формуле:

(4.1)

где

О_р – объем реализации товарной продукции, т ;

Ц_т – оптовая цена единицы реализуемой продукции, руб./т;

З_у – затраты на производство и реализацию единицы продукции, руб./т.

Для расчета суммы прибыли может быть использована упрощенная формула:

(4.2)

Отношение прибыли (до налогообложения) к общей величине инвестиций определяется уравнением:

(4.3)

где:

П_Р – прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.;

И_с – суммарные инвестиции, тыс. руб.;

О_п – физический объем производства товарной продукции (синтетического спирта), тонн.

2. Расчет стоимости реализованной продукции, совокупных затрат на ее производство и реализацию, установление разницы между средней выручкой (средней ценой) и средними текущими издержками на единицу реализованной продукции.

Стоимость реализованной продукции ( ) определяется по формуле:

(4.4)

где:

О_р – объем реализации синтетического спирта, тонн;

Ц_ед – оптовая цена единицы реализованной продукции, руб./т.

 

Совокупные затраты на производство и реализацию продукции (З_С) рассчитываются по формуле:

(4.5)

Разность между средней выручкой (средней ценой) и средними текущими издержками на единицу реализации представляет собой величину прибыли, приходящуюся на единицу продукции (П_у), и выводится из уравнения:

(4.6)

3. Расчет коэффициента использования производственной мощности по выработке синтетического спирта и вложений в основной капитал.

При расчете коэффициента использования производственной мощности ( ) следует исходить из следующего соотношения:

(4.7)

где:

- производственная мощность по выработке синтетического спирта, т.

При расчете вложений в основной капитал ( ) следует пользоваться следующим соотношением:

(4.8)

где:

- суммарные инвестиции, млн. руб.;

- удельный вес вложений в основной капитал в суммарных инвестициях, %.

4. Выявление факторов, влияющих на соотношение физического объема производства к суммарным инвестициям

Выявление факторов, влияющих на соотношение физического объема производства ( ) к суммарным инвестициям, осуществляется на основе связей, выраженных следующей формулой:

(4.9)

Из формулы видно, что изменение соотношения может быть найдено через соотношения .

В соответствии с условиями выполнения работы устанавливаются эти соотношения для данных по проекту, плану и факту.

После установления этих соотношений следует сделать проверку полученных данных, которая должна подтвердить правильность расчетов. Так, например, если:

то: , что подтверждает достоверность расчетов.

1. Выявление факторов, влияющих на соотношение прибыли к суммарным инвестициям

Как видно из формулы (4.3) отношение физического объема производства к суммарным инвестициям, а также отношение прибыли к физическому объему производства оказывают влияние на отношение прибыли к общей величине инвестиций.

Таким образом, изменения в отношении прибыли (до налогообложения) к общей величине инвестиций связаны (через формулы 4.6 и 4.9) с пятью факторами деятельности предприятия:

- с оптовыми ценами и удельными текущими затратами на единицу продукции,

- с эффективностью использования основного капитала,

- вложений в основной капитал,

- с распределением инвестиций между основным и оборотным капиталом.

Влияние названных факторов на соотношение устанавливается следующей формулой:

(4.10)

В соответствии с условиями выполнения работы устанавливаются эти соотношения для данных по проекту, плану и факту.

После установления этих соотношений следует сделать проверку полученных данных, которая должна подтвердить правильность расчетов.

2. Установление показателей, характеризующих структуру финансирования производства синтетического спирта.

Отношение за вычетом обязательств может дать еще один, а именно: шестой показатель, характеризующий структуру финансирования, определяемый по формуле:

(4.11)

где:

_. – суммарные инвестиции за вычетом обязательств.

Используя формулу 4.11, требуется установить структуру финансирования по проекту, плану и факту.

7. Определение влияния факторов на изменение отношения прибыли к производственной мощности в краткосрочной перспективе

В краткосрочной перспективе краткосрочные изменения отношения прибыли к производственной мощности устанавливаются с использованием формулы:

(4.12)

В соответствии с условиями выполнения работы устанавливается влияние этих факторов на изменения отношения прибыли к производственной мощности для данных по проекту, плану и факту.

8. Определение влияния факторов на изменение отношения прибыли к суммарным инвестициям в долгосрочной перспективе.

В долгосрочной перспективе изменение отношения прибыли к суммарным инвестициям устанавливается по формуле 4.10, в которой основное значение имеют последние два показателя. Первые три показателя имеют устойчивые тенденции изменений.

В соответствии с условиями выполнения работы устанавливается влияние этих факторов (показателей) на изменения отношения прибыли к суммарным инвестициям для данных по проекту, плану и факту.

 

9. Расчет сумм постоянных и переменных затрат на производство и реализацию синтетического спирта.

Переменные затраты при различных объемах производства различны. Они растут прямо пропорционально росту объема производства, но по мере наращивания роста начинает сказываться фактор экономии и рост переменных затрат становится более медленным, чем расширение производства (особенно многотоннажног). В дальнейшем, когда вступает в действие закон убывающей доходности, текущие переменные затраты начинают обгонять рост производства.

Постоянные затраты остаются неизменными при любом объеме производства. Они образуются из прошлых обязательств, амортизационных отчислений, накладных и других расходов.

Расчет суммы общих (совокупных) текущих затрат, а также переменных и постоянных затрат в их составе производится (согласно исходных данных таблиц 4.1-4.3) на основе следующих формул:

(4.13)

(4.14)

(4.15)

где:

- соответственно совокупные, переменные и постоянные текущие затраты, относимые на реализованную продукцию;

- удельный вес переменных затрат в совокупных текущих затратах, в %.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.4.

 

Таблица 4.4

Совокупные (общие), переменные и постоянные текущие затраты на реализацию упаренной экстракционной фосфорной кислоты, тыс. руб.

Наименова-ние затрат	По проекту	По плану	Фактически
расчет	сумма	расчет	сумма	расчет	сумма
Общие
Переменные
Постоянные

 

10. Расчет суммы покрытия (маржинальной прибыли) и совокупной прибыли предприятия

Сумма покрытия (маржинальной прибыли) и прибыль предприятия рассчитывается на основе следующих соотношений:

(4.16)

(4.17)

где:

- соответственно маржинальная прибыль и совокупная прибыль от реализации продукции.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.5

Таблица 4.5

Расчет прибыли предприятия

Наименование показателей	По проекту	По плану	Фактически
Выручка от реализации
Переменные затраты
Сумма покрытия
Постоянные затраты
Совокупная прибыль

 

11. Установление точки безубыточности (точки равновесия) путем составления графика на базе постоянных затрат

Точки безубыточности (точки равновесия) устанавливается для данных проекта, плана и факта на основе построения графика, аналогичного приведенному графику на рис.4.2.

Основой для построения графиков безубыточности являются данные таблицы 4.5.

Построение графика ведется в следующей последовательности:

1) На оси X откладываются объемы производства ( ) и реализации продукции ( ), а также уровень производственной мощности (М).

2) На оси Y откладываются объем выручки от реализации и все виды текущих затрат (постоянные, переменные и совокупные).

3) Проводится горизонтальная линия, параллельная оси Х через точку на оси Y, соответствующей величине постоянных затрат ( ). Эта прямая обозначает линию постоянных затрат, которые условно принимаются неизменными на всем диапазоне рассматриваемого объема производства: от 0 до мах (величины производственной мощности).

4) Линия переменных затрат проводится из точки пересечения постоянных затрат с осью Y до точки с координатами: по оси Х, соответствующей объему реализации ( ), а по оси Y – совокупным текущим затратам ( ).

5) Линия выручки от реализации начинается от начала координат и проходит в соответствии с ростом объема реализации и уровня загрузки производственной мощности вправо вверх до точки с координатами: по оси Х, соответствующей объему реализации ( ), а по оси Y – выручке от реализации продукции ( ).

Линия выручки о реализации пересекает линию совокупных (общих) затрат в точке, называемой точкой безубыточности (точкой равновесия), в которой выручка от реализации равна совокупным текущим затратам, т.е. прибыль равна нулю. Этой точке безубыточности соответствует критический объем производства (реализации) ( ).

Треугольная зона, ограниченная линией общих затрат, линией выручки от реализации и осью Y, лежащей ниже точки безубыточности (точки равновесия), представляет собой зону убытков.

Треугольная зона выше точки безубыточности (точки равновесия) и правее является зоной прибыли.

Размер прибыли может быть исчислен на графике как разница между выручкой ( ). и совокупными затратами ( ). для любого объема реализации, превышающего критический объем производства ( ).

12. Установление точки безубыточности (точки равновесия) путем составления графика на базе переменных затрат и составление таблицы поэтапных целей покрытия выручки затратами.

Построение графика, пример которого представлен на рис.4.3, ведется в следующей последовательности:

1) На оси X откладываются объемы производства ( ), реализации продукции ( ) и уровень производственной мощности (М).

2) Линия переменных затрат проводится из точки начала координат в точку с координатами: по оси Х – объема реализации продукции ( ), а по оси Y – переменных затрат для данного объема реализации ( ).

3) Затем параллельно этой линии проводится линия полных издержек, которая выше линии переменных затрат на величину постоянных затрат.

Зона прибыли

Зона убытков

Выручка Затраты

ОКР

ОР

Объем производства (реализации), тонн

М

Рис.4.2 Построение графика безубыточности

Y

X

 

4) Линия выручки от реализации начинается в точке координат и проходит в соответствии с ростом объема реализации и уровнем загрузки производственной мощности вправо вверх через точку с координатами: по оси Х – объема реализации, а по оси Y – выручки от реализации для данного объема реализации ( ).

При таком представлении лучше видны поэтапные цели покрытия затрат. Можно показать покрытие постоянных затрат за счет вклада различных партий продукции или при разных уровнях загрузки производственных мощностей.

На графике, где постоянные затраты находятся выше линии переменных затрат, более четко видно, на сколько покрыты постоянные затраты при определенном уровне выручки от реализации продукции.

Точка безубыточности (точка равновесия) на базе переменных затрат должна быть определена (представлена) на соответствующих 3-х графиках для условий проекта, плана и факта.

Используя графики, построенные по аналогии с рис. 4.3, и формулы 4.4, 4.16 и 4.17, составляются таблицы поэтапных целей покрытия выручки от реализации затратами с определением прибыли для условий проекта, плана и факта. Для этого выбираются несколько (не менее пяти) объемов реализации в рамках диапазона мощности с примерно одинаковым интервалом, как показано на примере таблицы 4.6.

 

Таблица 4.6

Поэтапные цели покрытия по проекту (плану, факту)

Объем реализации, тонн.	Выручка от реализации, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.	Сумма покрытия, тыс. руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.

 

Y

Рис.4.3 График безубыточности на базе переменных затрат

Затраты Выручка тыс. руб.

X

 

13. Расчет точки безубыточности аналитическим путем

Точка безубыточности отражает критический объем ( ) производства (реализации), который может быть рассчитан аналитическим путем по формулам:

- в физических единицах продукции (тоннах):

(4.18)

- в стоимостном (денежном) исчислении:

(4.19)

(4.20)

где:

- удельная маржинальная прибыль;

- коэффициент маржинальной прибыли;

- удельные переменные затраты.

Таким образом, точка безубыточности, исчисленная на основе графика, и критический объем, рассчитанный по формуле (4.18) должны быть равными. Это равенство должно выполняться для условий проекта, плана и факта, но значения критического объема для каждого из них могут быть различны.

Сравнить значения критического объема для проекта, плана и факта.

14. Определение коэффициента устойчивости к изменениям рыночной конъюнктуры

Критический объем производства является абсолютным показателем деятельности, который не может служить основной характеристикой при сравнении работы предприятия при разных уровнях использования мощности производства.

Для сравнительного анализа любых состояний производства и реализации продукции используется показатель устойчивости к изменениям рыночной конъюнктуры ( ), который может быть рассчитан по формуле:

(4.21)

Таким образом, данный показатель показывает: какой долей выручки предприятие (подразделение) достигает точки безубыточности. Чем ниже значение данного показателя, тем выше запас его прочности в конкурентной борьбе на рынке.

Для расчета коэффициента устойчивости к изменениям рыночной конъюнктуры следует использовать данные по проекту, плану и факту, используемые в формуле 4.21.

Сравнить результаты расчета коэффициентов и сделать соответствующие выводы.

15. Обобщение выводов о влиянии факторов на величину текущих затрат и финансового результата (прибыли) предприятия.

Следует обобщить полученные результаты влияния на показатели производственно-финансовой деятельности предприятия следующих факторов:

- использования производственной мощности;

- уровня текущих затрат;

- структуры текущих затрат;

- критического объема производства;

- уровня отпускных цен и т.д.

16. Обоснование основных показателей деятельности предприятия на новый плановый период

На основе сделанных выше выводов требуется рассчитать основные технико-экономические показатели работы рассматриваемого производства на новый планируемый год, следующий после анализируемого года. В основу расчетов следует закладывать наилучшие показатели из плановых и отчетных показателей анализируемого года, чтобы новый план был более результативен. Состав планируемых показателей следует принять по аналогии с исходной таблицей 4.1.

17.Оформление отчета о выполненной работе производится в соответствии с требованиями, предъявляемыми к подобного рода отчетам.