Хозяйственные операции за декабрь 200__г.

Сквозная задача «Учет затрат и калькулирование себестоимости на машиностроительном предприятии (позаказный метод учета затрат)»

I. Некоторые сведения о предприятии

Завод «Прибор» изготавливает электрооборудование для судов по заказам предприятий судостроительной промышленности.

Основное производство предприятия состоит из цеха № 1 и цеха № 2, вспомогательное производство – электростанция.

Цех № 1 в декабре заканчивает изготовление 5 установок типа АР-4 (заказ № 1), производство которых было начато в ноябре.

Цех № 2 приступает к изготовлению 8 агрегатов типа ТК-3 (заказ № 2), принятых в производство в текущем месяце.

II. Задание

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным бухгалтерского баланса на 1 декабря 20___г.

2. Записать в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь 20___г.

3. Составить калькуляцию фактической себестоимости заказа № 1, одной установки типа АР-4 и определить выполнение плана по себестоимости изготовленной продукции.

4. Составить баланс на 1 января 20___г.

III. Данные для выполнения задания

1. Баланс завода «Прибор» на 1 декабря 20___г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства по первоначальной стоимости 2. Износ основных средств 3. Основные средства по остаточной стоимости 4. Сырье и основные материалы 5. Вспомогательные материалы 6. Топливо 7. Незавершенное производство 8. Расчетный счет	1 364 825 385 000 979 825 260 000 40 000 29 000 36 854 161 321	1. Уставный капитал 2. Расчеты с персоналом по оплате труда 3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 4. Резерв предстоящих расходов и платежей	1 472 400 28 000 2 100 4 500
Итого	1 507 000	Итого	1 507 000

Расшифровка некоторых статей баланса

а) по данным текущего учета в балансе показаны (в руб.)

Показатели	Статьи
Сырье и основные материалы	Вспомогательные материалы	Топливо
По цене поставщиков	258 850	40 000	29 000
Транспортно-заготовительные расходы	1 150	-	-
Фактическая себестоимость	260 000	40 000	29 000

б) незавершенное производство по заказу № 1 на 1 декабря 200__г. (руб.):

Статьи затрат	Сумма
1. Сырье и основные материалы	20 764
2. Вспомогательные материалы
3. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	6 200
4. Отчисления на социальные нужды	2 387
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3 000
6. Общецеховые расходы	2 500
7. Общезаводские расходы	1 500
Итого	36 854

Плановая себестоимость единицы изделий на декабрь 200__г. (руб.)

Статьи затрат	АР-4 (по заказу № 1)
1. Сырье и основные материалы	24 085
2. Вспомогательные материалы
3. Основная заработная плата производственных рабочих	13 000
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	1 300
5. Отчисления на социальные нужды	5 506
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	6 000
7. Общецеховые расходы	3 000
8. Общезаводские расходы	2 145
Итого производственная себестоимость	55 686

Хозяйственные операции за декабрь 200__г.

№ п/п	Документы и краткое содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Счета, платежные требования поставщиков и приходные ордера склада. Акцептованы счета на поступившие основные материалы по цене поставщика	141 150
2.	Счета транспортных контор. Акцептованы счета за разгрузку и доставку основных материалов на склад завода	2 850
3.	Ведомость распределения основных материалов. Отпущены со склада основные материалы по цене поставщика на общую сумму В том числе: на изготовление заказа № 1 на изготовление заказа № 2 на исправление брака по заказу № 1	130 300 85 200 45 000
4.	Справка бухгалтерии. Списываются транспортно-заготовительные расходы по основным материалам, отпущенным в производство
5.	Ведомость распределения вспомогательных материалов. Отпущены со склада вспомогательные материалы по цене поставщика на общую сумму В том числе: на изготовление заказа № 1 на изготовление заказа № 2 цеху № 1: а) на хозяйственные цели б) для ухода за оборудованием и содержания его в рабочем состоянии цеху № 2: а) на хозяйственные цели б) для ухода за оборудованием и содержания его в рабочем состоянии электростанции общезаводским службам на исправление брака по заказу № 1	24 595 2 560 2 377 2 112 5 376 1 739 4 415 1 248 4 682
6.	Ведомость распределения топлива. Отпущено со склада топливо по цене поставщика на общую сумму В том числе: цеху № 1: а) на хозяйственные цели б) на приведение в движение станков цеху № 2 а) на хозяйственные цели б) на приведение в движение станков элекростанции общезаводским службам	24 681 1 922 1 005 18 400 1 635
7.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения. Начислена и распределена основная заработная плата на общую сумму В том числе: производственным рабочим по заказу № 1 производственным рабочим по заказу № 2 вспомогательным рабочим, обслуживающим оборудование в цехе № 1 вспомогательным рабочим, обслуживающим оборудование в цехе № 2 производственным рабочим по исправлению брака по заказу № 1 рабочим электростанции служащим цеха № 1 служащим цеха № 2 служащим общезаводских служб	136 300 60 000 45 000 4 800 4 500 5 800 3 500 4 000 8 200
8.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения. Начислена и распределена дополнительная заработная плата (кроме оплаты отпусков) на общую сумму В том числе: производственным рабочим цеха № 1 производственным рабочим цеха № 2 служащим цеха № 1 служащим цеха № 2 служащим общезаводских служб	1 050
9.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения. Произведены отчисления на социальные нужды (ПФ, ФСС, ФОМС, отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере ____%, соответствующие 14 классу профессионального риска) на общую сумму В том числе:
10.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения. Резервируются суммы на оплату отпусков рабочим (10% от начисленной зарплаты), соответственно резервируются начисления на социальные нужды
11.	Ведомость начисления амортизации. Начисляется амортизация по основным средствам: цеха № 1 а) производственного оборудования б) прочих объектов цеха № 2 а) производственного оборудования б) прочих объектов электростанции общезаводских служб Итого	4 000 5 000 11 630
12.	Счета поставщиков услуг. Акцептованы счета за газ и воду, использованные для хозяйственных целей, на общую сумму В том числе: цехом № 1 цехом № 2 электростанцией общезаводскими службами	3 333 1 930
13.	Сводка расчетов с рабочими и служащими. Удержано с рабочих и служащих за допущенный брак
14.	Ведомость распределения услуг вспомогательных производств. Списывается по назначению фактическая себестоимость электроэнергии (всего 1 400 тыс. кВт.час), использованной: цехом № 1 а) на приведение в движение станков и других производственных механизмов (600 тыс. кВт.час) б) на хозяйственные цели (150 тыс. кВт.час) цехом № 2 а) на приведение в движение станков и других производственных механизмов (500 тыс. кВт.час) б) на хозяйственные цели (100 тыс. кВт.час) общезаводскими службами (50 тыс. кВт.час)
15.	Ведомость распределения. Распределяются и списываются по назначению РСЭО
16.	Ведомость распределения. Распределяются и списываются по назначению цеховые расходы
17.	Ведомость распределения. Распределяются и списываются по назначению общезаводские расходы
18.	Справка бухгалтерии. Списываются по назначению потери от брака
19.	Накладные №№ 25-27. Приняты из производства на склад 5 установок типа АР-4 (заказ № 1 полностью закончен): плановая себестоимость фактическая себестоимость выпуска отклонения фактической себестоимости от плановой
20.	Счет-фактура, накладная 5 установок типа АР-4 отпущены заказчику по цене 72000 рублей за единицу (с учетом НДС)
21.	Бухгалтерская справка-расчет Определен финансовый результат от реализации 5 установок типа АР-4

Ведомость учета РСЭО по цеху № ______ Аналитический счет ___________

Корреспондируемые счета	Статьи	Итого
Амортизация оборудования	Эксплуатация оборудования

Ведомость учета цеховых расходов по цеху № ______ Аналитический счет ___________

Корреспондируемые счета	Статьи	Итого
Содержание аппарата управления цехом	Амортизация зданий, сооружений	Содержание зданий, сооружений

Ведомость учета общезаводских расходов Счет ___________

Корреспондируемые счета	Статьи	Итого
Зарплата аппарата управления	Отчисления на социальные нужды	Содержание зданий, сооружений	Амортиза-ция основных средств

Ведомость распределения РСЭО по цеху № 1

Продукция	Основная зарплата	Уд.вес, %	Сумма РСЭО
Заказ № 1
Брак
Итого

Ведомость распределения цеховых расходов по цеху № 1

Продукция	Основная зарплата	РСЭО	База распределения	Уд.вес, %	Сумма цеховых расходов
Заказ № 1
Брак
Итого

Ведомость распределения общезаводских расходов

Продукция	Основная зарплата	РСЭО	База распределения	Уд.вес, %	Сумма цеховых расходов
Заказ № 1
Заказ № 2
Итого

Ведомость учета расходов по заказу № ___________

Коррес-понди-руемые счета	Статьи	Итого
Сырье и основные материалы	Вспомога-тельные материалы	Заработная плата производственных рабочих	Отчисле-ния на социаль-ные нужды	РСЭО	Обще-производ-ственные расходы	Общехозяйственные расходы	Потери от брака













Итого

Карточка учета затрат на производство заказа № ___________

Показа-тели	Статьи	Итого
Сырье и основные материалы	Вспомога-тельные материалы	Заработная плата производственных рабочих	Отчисле-ния на социаль-ные нужды	РСЭО	Обще-производ-ственные расходы	Общехозяйственные расходы	Потери от брака
Остаток на начало месяца
Затраты за месяц
Итого
Списа-но:
на себе-стои-мость брака
на себе-стои-мостьпродук-ции
Остаток на конец месяца

Отчетная калькуляция по заказу № 1

Статьи затрат	Плановаясебестои-мость единицы продук-ции	Фактичес-каясебестои-мость всего выпуска	Фактичес-каясебестои-мость единицы продук-ции	Отклонения фактической себестоимости единицы от плановой
абсолют-ное	относи-тельное, в %
1. Сырье и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих
4. Отчисления на социальные нужды
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
6. Общецеховые расходы
7. Общезаводские расходы

Итого производственная себестоимость