 |
|
Условный расход по налогу
на прибыль - 126 110 (руб.) x 20 / 100 = 25 222
(руб.)
Постоянное налоговое
обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 20 / 100 = 600 (руб.)
Отложенный налоговый
актив составляет - 2 000 (руб.) x 20 / 100 = 400 (руб.)
Отложенное налоговое
обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 20 / 100 = 500 (руб.)
Текущий налог на прибыль = 25 222 (руб.) + 600 (руб.) +
400 (руб.) - 500 (руб.) = 25 722 (руб.)
Задача 4.
В ходе инвентаризации товаров, находящихся в торговом зале магазина самообслуживания, обнаружена недостача. Недостача образовалась из-за незафиксированных хищений, совершенных покупателями, в неустановленное время. Себестоимость похищенных товаров составляет 46 500 руб., которая соответствует стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. Организация для целей налогообложения применяет метод начисления.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Выявлена недостача товаров в торговом зале | 46 500 | Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ | ||
| Недостача списана на финансовый результат | 91-2 | 46 500 | Приказ руководителя, Бухгалтерская справка | |
| Отражена постоянная разница ПНО (ПБУ 18/02) | 68.4 | 9300 (46500 *20%) | Бухгалтерская справка |
Недостачи товаров, выявленной в магазинах самообслуживания, могут учитываться для целей налогообложения прибыли лишь при наличии документального подтверждения уполномоченным органом государственной власти факта отсутствия виновных лиц.
Задача 5. По договору дарения в июне организация от участника получила материалы, договорная стоимость которых, определенная на основании независимой оценки, составила 900 000 руб. В июле материалы были переданы в производство.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| В июне | ||||
| Признан прочий доход в размере стоимости безвозмездно полученных материалов | 91-1 | 900 000 | Акт приема- передачи имущества, Заключение оценщика | |
| Вариант 1. Отражен ПНА (900 000 x 20%) | 180 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Вариант 2. Отражено ОНО (900 000 x 20%) | 180 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| В июле | ||||
| Отражена передача безвозмездно полученных материалов в производство <*> | 900 000 | Требование- накладная | ||
| При учете стоимости переданных материалов в себестоимости продаж | ||||
| Вариант 1. Отражено ПНО (900 000 x 20%) | 180 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Вариант 2. Погашено ОНО (900 000 x 20%) | 180 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Применение ПБУ 18/02
Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав доходов и расходов, которые не признаются для целей налогообложения прибыли.
Задача 6. Продажная стоимость здания, согласно договору купли-продажи недвижимости, составляет 40 000 000 руб., в том числе НДС 6 101 695 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость проданного здания - 48 000 000 руб., сумма накопленной амортизации на момент передачи - 5 189 189 руб., оставшийся срок эксплуатации здания с месяца, следующего за месяцем его реализации, - 396 месяцев.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| На дату передачи здания (июль) | ||||
| Списана первоначальная стоимость здания | 01-в | 01-э | 48 000 000 | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) |
| Списана сумма амортизации по выбывающему зданию | 01-в | 5 189 189 | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) | |
| Признан прочий доход от продажи здания | 91-1 | 40 000 000 | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) | |
| Отражен начисленный и предъявленный покупателю НДС | 91-2 | 68.2 | 6 101 695 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
| Списана остаточная стоимость здания в состав прочих расходов | 91-2 | 01-в | 42 810 811 | Бухгалтерская справка |
| Получена оплата от покупателя здания | 40 000 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражен ОНА с суммы убытка, полученного от продажи здания (8 912 506 x 20%) | 68-пр | 1 782 501 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Ежемесячная бухгалтерская запись в течение 396 месяцев начиная с августа | ||||
| Уменьшена сумма ОНА, исчисленного с суммы убытка от реализации здания (1 782 501 / 396) | 68-пр | 4501,27 | Бухгалтерская справка-расчет |
ПБУ 18/02. По мере признания для целей налогообложения прибыли прочих расходов в виде убытка от реализации здания погашаются временная разница и соответствующая ей величина ОНА (в данном случае равными частями на протяжении 396 месяцев).
Задача 7. Организацией переданы произведенные ею строительные конструкции для ремонта здания интерната. Фактическая себестоимость переданных конструкций - 450 000 руб. Сумма НДС, принятая к вычету при приобретении строительных материалов, использованных в производстве данной продукции, составляет 45 000 руб.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Списана фактическая себестоимость продукции, переданной интернату | 91-2 | 450 000 | Накладная на отпуск продукции | |
| Восстановлен НДС по материалам, использованным в производстве переданной продукции | 68-1 | 45 000 | Счет-фактура | |
| Учтена в прочих расходах сумма восстановленного НДС | 91-2 | 45 000 | Бухгалтерская справка | |
| Отражено ПНО ((450 000 + 45 000) x 20%) | 68-2 | 99 000 | Бухгалтерская справка-расчет |