 |
|
Условия и порядок получения вычета на лечение и обучение
Социальный налоговый вычет физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:
· Есть доход, который облагается по ставке 13%
· Есть документы, подтверждающие удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
· Есть расход (т.е. затраты на лечение, обучение).
Социальный налоговый вычет имеет следующие особенности:
· сумма примененного социального налогового вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода;
· остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.
Для получения социального налогового вычета необходимо:
1. Заполнить налоговую декларацию по окончании календарного года, в котором была произведена оплата лечения и (или) обучения.
2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3. Подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено лечение или обучение.
4. Подготовить комплект копий документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату лечения и (или) обучения.
5. Предоставить в налоговый орган по месту жительства в любое время в течение года заполненную налоговую декларацию, приложив копии документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета.
Примечание: с 01.01.2016 налогоплательщик вправе получить вычет на лечение и (или) обучение по месту своей работы. Для получения таких вычетов работнику надо предоставить работодателю:
· Заявление о предоставлении вычета
· Уведомление (подтверждение права на вычет), выданное ФНС.
· Копии документов, подтверждающие расходы на лечение, обучение.
Вычет на лечение:
Вычет предусмотрен в размере понесённых налогоплательщиком расходов, связанных с лечением и (или) приобретением медикаментов, но не более установленного предела в размере 120 000 рублей за год в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение
Размер социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг.
Затраты на дорогостоящее лечение должны быть произведены в медицинских учреждениях РФ в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Определением Конституционного суда РФ от 14.12.2004 №447-О установлено, что вычет так же предоставляется, если налогоплательщиком были понесены расходы по оплате медицинских услуг, предоставляемых физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.
Расходы на медикаменты учитываются в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретаться налогоплательщиком за счет собственных средств.
Для подтверждения назначения налогоплательщику и членам его семьи лекарств, необходимо предоставить рецепт, оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. № 289/БГ-3-04/256.
По расходам на лечение вычет предоставляется налогоплательщику:
1. Если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
2. При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:
· на лечение;
· приобретение медикаментов.