Здавалка
Главная | Обратная связь

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.



Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

 

Ставки рентного налога на экспорт

ПП Мировая цена Ставка, в %
1. До 20 долларов США за баррель включительно
2. До 30 долларов США за баррель включительно
3. До 40 долларов США за баррель включительно
4. До 50 долларов США за баррель включительно
5. До 60 долларов США за баррель включительно
6. До 70 долларов США за баррель включительно
7. До 80 долларов США за баррель включительно
8. До 90 долларов США за баррель включительно
9. До 100 долларов США за баррель включительно
10. До 110 долларов США за баррель включительно
11. До120 долларов США за баррель включительно
12. До 130 долларов США за баррель включительно
13. До 140 долларов США за баррель включительно
14. До 150 долларов США за баррель включительно
15. До 160 долларов США за баррель включительно
16. До 170 долларов США за баррель включительно
17. До 180 долларов США за баррель включительно
18. До 190 долларов США за баррель включительно
19. До 200 долларов США за баррель и выше
           

 

Ставки рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату зависят от уровня мировой цены на данные полезные ископаемые, т.е. на каждый уровень мировой цены установлены ставки в процентом выражении по прогрессивной шкале. При экспорте угля рентный налог на экспорт исчисляется по ставке 2,1 процента.

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт, согласно статьи 304 Налогового кодекса, является календарный квартал.

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

 

Вопросы:

1. Форма декларации по Налогу на игорный бизнес.

2. Объекты обложения Фиксированным налогом.

3. Кто является плательщиком Рентного налога на экспорт.

 

 

Интеллект-карт №11. ИПН.

Выполнил: Шилин В. 1401 СПО финансы.

 

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объект налогообложения.

Объекты налогообложения:

1) Доходы, облагаемые у источника выплаты.

2) Доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Налоговая база = НОД = СД – вычеты, Где, НОД – налогооблагаемый доход СД – совокупный доход

 

Доходы, не подлежащие налогообложению 1) Адресная соц помощь, пособия и компенсации, выплаченные за счет средств гос бюджета 2) Алименты, полученные на детей и иждивенцев 3) Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью 4) Вознаграждения, выплачиваемые физ лицам по их вкладам в банках 5) Дивиденды по долговым ЦБ 6) Доходы от операций по ГЦБ 7) Все виды выплат военнослужащим 8) Выигрыши по лотерее в пределах 50% от МЗП 9) Различные выплаты из средств гос бюджета 10) Выплаты в случая когда постоянная работа протекает в пути (служебные поездки) 11) Доходы участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов 1, 2, 3 гр , а также одного их родителей инвалида с детства в пределах 55-кратной МЗП 12) Доход от прироста стоимости акций и облигации 13) прирост стоимости при реализации имущества 14) Пенсионные выплаты из ГЦВП 15) Официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК 16) Расходы работодателя направленные на обучение и повышение квалификации работников 17) Стоимость выданной спец одежды 18) Суммы страховых выплат 19) Пенсионные накопления вкладчиков НПФ, направленные в страховые организации по накопительного страхования (аннуитета)

 

Доходы, облагаемые у источника выплаты 1) доход работника; 2) доход физического лица от налогового агента; 3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; 4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 5) стипендии; 6) доход по договорам накопительного страхования

 

 

Налоговые вычеты 1) сумма в МЗП (НА 2015. – 21364 тенге); 2) сумма обязательных, добровольных пенсионных взносов; 3) сумма страховых премий, по договорам накопительного страхования; 4) суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 5) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)

 

 

 

Ставки налога: Доходы облагаются по ставке 10 процентов; Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 % Налоговый период: Календарный месяц. Декларация: Представляется налоговым агентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Исчисление ИПН

1. Производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты;

2. Удержание ИПН производится не позднее дня выплаты дохода;

3. Перечисление ИПН осуществляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.

 

Доходы, не облагаемые у источника выплаты

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу предоставляют 1) индивидуальные предприниматели; 2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты; 3) физические лица, получившие имущественный доход; 4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан; 5) физ. лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан 6) Депутаты Парламента РК, судьи, а также физ. лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации; 7) Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР

 

Вопросы:

  1. Как плотит индивидуальный предприниматель ИПН за себя?
  2. Что относится к налоговым вычетам?
  3. Что относится к доходам, облагаемых у источника выплаты?

 

Интеллект-карта №12: Социальный налог.

Выполнил: Шилин В. 1401 СПО финансы.

 

Социальный налог

Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений во ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ фонды: пенсионный, государственного общественного страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения.

Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства.

За время ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ социального налога ставки изменялись, а также дифференцировались для различных плательщиков от 26% до 6,5%, потом верхняя ставка была снижена до 21%.

С 2004 г. Установлены ставки налога от 20% до 7%.

С 2006 г. - От 13 % до 4,5%, в зависимости от величины объекта обложения, -- облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю.

С 2009 года социальный налог составляет 11%.

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты РК;

4) юридические лица-нерезиденты

Объект налогообложения:

1. Расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;

2. Доходы иностранного персонала;

3. В случае если объект обложения за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Не являются объектом обложения социальным налогом:

1) выплаты, производимые за счет средств грантов;

2) государственные премии, стипендии;

3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора;

5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды.

Ставки и сроки уплаты социального налога

Основная ставка – 11%

ИП частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты - 2-МРП за себя и 1-МРП за каждого работника.

Спец. организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения - 4,5 %

 

Уплата социального налога - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговый период - календарный месяц.

Декларация - ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В рамках реализации Закона РК от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», в РК взимаются социальные отчисления в Государственный Фонд социального страхования, уплачиваемый плательщиком по следующей ставке:

С 1 января 2010 года - 5% от расходов по оплате труде.

 

Вопросы:

1. Форма налоговой декларации по социальному налогу?

2. Объясните, почему снизили ставку социального налога?

3. Функции Государственного Фонда социального страхования?

 

Интеллект-карта №13: Корпоративный подоходный налог.

Выполнил: Шилин В. Группа 1401 СПО финансы.

 

Корпоративный Подоходный налог (КПН)

• Прямой налог.

• Основной инструмент налогового регулирования.

• Основной источник дохода бюджета.

• Форма выравнивания экономических условий хозяйствования и побудитель конкуренции.

Плательщики КПН

1. Юр лица –резиденты РК, за искл гос учреждений

2. юр. лица-нерезидента

 

Объекты налогообложения КПН

1. Налогооблагаемый доход.

2. Доход, облагаемый у источника выплат.

3. Чистый доход юр. лица-нерезидента.

 

 

Налогооблагаемый доход =

Совокупный годовой доход (СГД) –

Вычеты, с учетом корректировок

 

Совокупный годовой доход:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход от списания обязательств;

4) доход по сомнительным обязательствам;

5) доход от снижения размеров провизий (резервов) банков и страховых компаний;

6) доход от уступки права требования;

7) доход от выбытия фиксированных активов;

8) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и работы к добыче природных ресурсов;

9) доход от осуществления совместной деятельности;

10) присужденные штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета;

11) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

12) дивиденды;

13) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

14) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

15) выигрыши;

16) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

 

Корректировка совокупного годового дохода.

Из СГД подлежат исключению:

1) дивиденды;

2) сумма обязательных взносов и выплат, осуществляемые Фондами гарантирования (вкладов населения, страховых взносов, по хлопковым распискам, по зерновым распискам);

3) инвестиционные доходы;

4) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации;

5) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами;

 

Вычеты:

1. Расходы связанные с получением дохода;

2. Потери естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм;

3. Штрафы, пени, неустойки;

4. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера

(Фиксированные активы = ОС + НМА);

5. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы;

6. НДС, не подлежащий отнесению в зачет

7. Вычету по соц. отчислениям в Государственный фонд социального страхования

8. Расходы по производным финансовым инструментам;

9. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера МРП

10. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

11. Вычет сумм представительских расходов

12. Вычет по вознаграждению

13. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

14. Вычет по сомнительным требованиям

15. Вычет по отчислениям в резервные фонды

15-1. Банки имеют право на вычеты по созданию провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов;

15-2. Страховые (перестраховочные) организации имеют право на вычеты по созданию страховых резервов по договорам страхования (перестрахования).

15-3. Микро-кредитные организации имеют право на вычеты по созданию резервов против сомнительных и безнадежных микро-кредитов;

16. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды.

17. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы.

18. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования.

19. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.

20. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя.

21. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов.

22. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

23. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет.

24. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.

 

Групп Наименование фиксированных активов Предельная норма (%)

Амортизации

I Здания, сооружения (за искл нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) 10

II Машины и оборудование, за искл машин и оборудования нефтегазодобычи 25

III Компьютеры и оборудование для обработки информации 40

IV Фиксированные активы, не включенные в другие группы 15

 

Корректировка налогооблагаемого дохода

1. Из налогооблагаемого дохода подлежит исключению в пределах 3%:

Расходы на содержание объектов социальной сферы

Безвозмездно полученное имущество некоммерческим организациям

2. В 2-кратном размере расходы на оплату труда инвалидов и 50% от суммы начисленного социального налога.

3. Вознаграждения по финансовому лизингу основных средств.

 

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают КПН путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по КПН исчисляются налогоплательщиком исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей составляется и представляется по 20 января отчетного периода по месту регистрации.

Налоговый период - календарный год с 1 января по 31 декабря.

Уплата КПН - Авансовыми платежами за каждый месяц не позднее 25 числа каждого месяца.

Налоговая декларация - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

 

Доход, облагаемый у источника выплат

1. Вознаграждения

2. Выигрыши

3. Доходы нерезидентов из источников в РК.

 

Не подлежит обложению у источника выплат:

1. Вознаграждения по гос ЦБ и агентским облигациям.

2. Инвестиционный доход, выплачиваемый НПФ.

3. Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи.

4. Вознаграждение по кредитам (займам).

5. Вознаграждение по финансовому лизингу, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;

6. Вознаграждение по операциям репо;

7. Вознаграждение по микрокредитам;

8. Вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям.

 

Ставки КПН

Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции – 10%

Доходы, облагаемые у источника выплаты – 15%

Чистый доход юр лица-нерезидента – 15%

 

Вопросы:

1. Кто относится к юр. Лицам нерезидентам?

2. Форма налоговой декларации по КПН?

3. Как производятся авансовые платежи?

 

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.