 |
|
Смета доходов и расходов.
Представленные Сметы на 2014 и на 2015 (ксерокопия) годы ДНТ «РСМ-Товарищ», фактически представляют собой плановые сметы расходов. Сметы подписаны Председателем правления и главным бухгалтером.
Согласно протоколу общего собрания членов ДНТ «РСМ-Товарищ» от 23.03.2014 года общим собранием была утверждена смета ДНТ «РСМ-Товарищ» на 2014 год, которая фактически является плановой и не содержит доходной части сметы, что не соответствует пункту 3.3 Устава (приложение№ 4) к акту.
Также, согласно протоколу общего собрания членов ДНТ «РСМ-Товарищ» от 22.03.2015 года общим собранием была утверждена смета ДНТ «РСМ-Товарищ» на 2015 год, которая фактически также является плановой и не содержит доходной части сметы, что не соответствует пункту 3.3 Устава (приложение №5 к акту).
Следует отметить, что данные нарушения в составлении приходно-расходных смет не отражены в актах документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2013 год от 30.07.2014г., за 2014 год от 07.03.2015г.
Согласно подп. 4 п. 3 ст. 22 Федерального закона № 66-ФЗ составление приходно-расходных смет и отчетов такого объединения, представление их на утверждение общего собрания его членов (собрания уполномоченных) относится к компетенции правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.
Фактически представленные на проверку сметы на 2014 и на 2015 год не являются приходно-расходными сметами, что не соответствует подп. 4 п. 3 ст. 22 Федерального закона № 66-Ф.
Анализ доходов и расходов за 2013, 2014, 2015 годы:
В 2013году проанализированы были в основном доходы и расходы, за полный год, только в части оплаты за воду и электричество, остальные расходы были проанализированы за 9 месяцев, начиная с 1 апреля 2013года. Это связано с тем, что большая задолженность по этим расходам возникла начиная со второго квартала 2013года.
Так же необходимо отметить, что доходная часть Товарищества 2015год подсчитаны без учета октября, в связи с тем, что отчеты кассира за указанный месяц не предоставлены. Расходная часть подсчитывалась с учетом октября, так как банковские выписки и приложение к ним были предоставлены. Проанализировать сколько оплатили садоводы за электроэнергию и воду за октябрь и сравнить эту оплату с расчетами Товарищества с энергоснабжающей организацией не представляется возможным.
| № п/п | Наименование показателя | 2013 год | 2014 год | 2015 год (за 9 месяцев) |
| Доходы | ||||
| 1. | Членские взносы | 4.011.674,02 | 4.583.608,36 | 3.283.398,75 |
| 2. | Вступительные взносы | 359.200,00 | 323.545.31 | 197.735,98 |
| 3. | Членские взносы (долги прошлых лет) | 663.141,00 | 1.539.927,74 | 1.327.558,78 |
| 4. | Целевой взнос на подключение к водопроводной сети | 1.625.000,00 | 3.828.000,00 | 614.000,00 |
| 5. | Целевой взнос на подключение к электрическим сетям | 254.292,50 | ||
| 6. | Целевой взнос на подстанцию | 89.100,00 | 20.000,00 | 12.000,00 |
| 7. | Целевой взнос на потери по электроэнергии (22%) | 893.671,91 | ||
| 8. | Целевой взнос на реконструкцию водовода | 658.035,50 | ||
| 9. | Целевой взнос на ремонт дорог | 260.000,00 | 410.000,00 | 175.000,00 |
| 10. | Целевой взнос на увеличение мощностей | 1.570.304,00 | 4.434.737,00 | 1.297.774,00 |
| 11. | Целевой взнос на столбы | 21.000,00 | 11.350,00 | |
| 12. | Целевые долги прошлых лет 5800р. | 665.319,29 | ||
| 13. | Целевые взносы на трактор | 681.486,75 | 69.354,76 | |
| 14. | Целевые взносы на счетчики | 671.773,03 | 425.264,45 | |
| 15. | Целевые взносы на уличное освещение | 179.126,67 | 338.071,47 | |
| 16. | Средства ФСС | 41.444,22 | ||
| 17. | Невыясненные в банке | 179.965,13 | ||
| 18. | Прочие | 209.862,91 | 17.528,40 | 73.491,45 |
| 19. | Оплата за электроэнергию | 7 654 318,00 | 9.859.502,39 | 8.325.023,41 |
| 20. | Оплата за воду | 3.910.500,00 | 4.479.739,46 | 3.273.911,29 |
| 21. | Мегафон, МТС, Орион | 132.604,26 | 257.017,45 | 207.360,00 |
| ИТОГО | 20 548 148 ,39 | 31.297.342,56 | 22.271.228,67 | |
| Расходы | ||||
| 1. | Заработная плата | 1.753.988,00 | 2.475.176,00 | 1.957.630,00 |
| 2. | Начисления на заработную плату | 571.148,60 | 747.520,11 | 591.204,31 |
| 3. | Сдельная оплата труда Договора ГПХ | 404.918,00 | 262.739,00 | 143.261,01 |
| 4. | Начисления на сдельную оплату труда | 109.732,77 | 71.202,25 | 38.823,71 |
| 5. | Использование личного автомобиля | 7.500,00 | 28.297,00 | 19.000,00 |
| 6. | Использование сотовой связи | 6.707,00 | 10.400,00 | 1.800,00 |
| 7. | Расходы на топливо | 7.076,96 | 1.000,00 | 2.750,14 |
| 8. | Земельный налог | 122.000,00 | 310.000,00 | 143.097,00 |
| 9. | Вывоз мусора | 1.184.072,57 | 1.746.579,39 | 1.476.356,00 |
| 10. | Аренда автомобилей грузовых (самосвал и автовышка) | 336.550,00 | 1.218.150,00 | |
| 11. | Оплата за электроэнергию | 8 031 684,85 | 10.483.460,39 | 8.819.851,50 |
| 12. | Оплата за воду | 3 424 768,88 | 2.554.506,00 | 3.224.921,13 |
| 13. | Земляные работы | 161.160,00 | ||
| 14. | Обслуживание дорог | 249.061,50 | 278.000,00 | 14.500,00 |
| 15. | Охрана Правления, обслуживание пожарной сигнализации | 47.800,00 | 134.500,00 | 73.926,00 |
| 16. | Покупка оргтехники и ее обслуживание | 145.310,00 | 287.176,65 | 58.270,00 |
| 17. | Услуги банка | 17.728,79 | 32.468,93 | 24.044,99 |
| 18. | Обслуживание электросетей | 1.550.281,50 | 4.606.752,14 | 4.963.929,24 |
| 19. | Установка оповещения Пластиковые таблички | 155.000,00+ 22.052,00 | ||
| 20. | Табло светодиодное | 56.000,00 | ||
| 21. | Разработка проекта+прокладка ВОЛС от ТП до правления | 344.382,00 +95.500,00 | ||
| 22. | Материалы по авансовому отчету разные | 113.266,72 | 28.975,00 | 3.080,00 |
| 23. | Юридические услуги | 290.000,00 | 521.000,00 | 267.000,00 |
| 24. | Врезка в водовод, Строительство камер, устранение порыва, проведение воды | 1.719.787,00 | 2.201.484,00 | 375.600,00 |
| 25. | Обслуживание водовода | 1.290,00 | 952.348,00 | 441.543,00 |
| 26. | Скос травы | 94.000,00 | ||
| 27. | Расходы по судебным делам | 15.721,11 | 38.577,00 | 31.005,00 |
| 28. | Штраф по Донэнерго | 271.793,94 | 2.024.512,68 | |
| 29. | Канцтовары | 4.775,00 | 18.392,90 | 17.624,00 |
| 30. | Другие расходы Выписки ИФНС, Штраф | 173,82 | 800,00 | |
| ВСЕГО | 19 778 793,00 | 28.793.910,70 | 26.465.761,71. |
Из проведенного анализа доходов ДНТ «РСМ-Товарищ» следует отметить снижение собираемости членских, вступительных взносов.
В 2014 году собрано членских взносов с учетом долгов прошлых лет 6.123.536,10 руб.,
В 2015 году собрано членских взносов с учетом долгов прошлых лет 4.610.947,53 руб., что на 25% меньше собранных членских взносов в 2014 году.
Списки действующих членов ДНТ «РСМ-Товарищ», а также лицевые счета членов Товарищества на проверку не представлены, в связи с чем определить должников и суммы задолженности по членским, вступительным и целевым взносам не представляется возможным.
Также в документах ДНТ «РСМ-Товарищ» содержатся различные сведения о численности членов Товарищества.
Так, для расчета тарифа членских взносов в смете на 2014 и на 2015 год указывается 1457 членов Товарищества, а в протоколе общего собрания за 23 марта 2014г. указано, что список членов состоит из 1054, в протоколе за 22 марта 2015г. - 1183.
Многократно (в 6 раз) уменьшились целевые взносы на подключение к водопроводной сети: с 3.828.000,00 руб. в 2014 году до 614.000 руб. в 2015 году.
При наличии задолженности по оплате за электроэнергию, в 3 раза возросли расходы на обслуживание электросетей с 1.550.281,50 руб. в 2013 году до 4.606.752,14 в 2014 году, и 4.963.929,24 в 2015 году. Договоры по обслуживанию электросетей в основном заключались с ООО "Спецмонтаж", ИП Малыхин С.В., ООО "АСК".
В представленных сметах не отражено за счет каких целевых взносов производились оплаты по договорам ИП Малыхину Сергею Викторовичу с 21.05.2014г. по 12.10.2015г. в сумме 4,097,318 руб.; ООО "Спецмонтаж" за период с 26.04.2013г. по 18.08.2015г. в сумме 3,791,789 руб.
Следует отметить, что согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.11.2015г. директором и учредителем ООО "Спецмонтаж" является Малыхин Сергей Викторович, который оказывает аналогичные услуги ДНТ «РСМ-Товарищ» как Индивидуальный предприниматель.
За период с апреля 2013г. по октябрь 2015 года ДНТ «РСМ-Товарищ» перечислило ООО "Спецмонтаж" и ИП Малыхину С.В., учредителем которого является Малыхин Сергей Викторович, денежные средства в сумме 7.889.107,70 руб.
Также, с мая 2014г. по сентябрь 2015г. производилась оплата за электротехническое оборудование ООО "АСК" в сумме 2.265.663 руб.
При этом, согласно представленному на проверку Акту сверки расчетов за период с 01.01.2012г. по 31.10.2015г. с ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» по договору № 50320 от 01.01.2006г. по состоянию на 31 октября 2015года за ДНТ «РСМ-Товарищ» имеется задолженность в сумме 6.821.702,81руб.
На 1 января 2013 года задолженность за потребленную электроэнергию составила 612.000 руб.
После переизбрания председателя Правления ДНТ «РСМ-Товарищ» и вступление в должность Коробова А.С. задолженность по оплате за электроэнергию на 1 апреля 2013 года составила 1.775.967,91 руб.
За 2013 год:
начислено за потребленную электроэнергию 12.671.043,15 руб.,
оплачено согласно выставленных счетов-фактур 8.031.684,85 руб.
На 1 января 2014 года задолженность за потребленную электроэнергию выросла по сравнению с задолженностью на 1 апреля 2014 года на 300% и составила 5.251.358,30 руб.
За 2014 год:
начислено за потребленную электроэнергию 14.213.181,50 руб.,
оплачено согласно выставленных счетов-фактур 11.231.618,30 руб.
На 1 января 2015 года задолженность за потребленную электроэнергию составила 8.232.921,50 руб.
За 10 месяцев 2015 года:
начислено за потребленную электроэнергию за 10 месяцев 2015 года 9.106.188,00 руб.,
оплачено согласно выставленных счетов-фактур за потребленную электроэнергию и штрафных санкций согласно исполнительного листа серия ФС № 000328812 по делу № Ф53-27011/14 от 16.02.2015г. Арбитражного суда Ростовской области - 10.358.927,26 руб.,
оплачено на расчетный счет ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» за электроэнергию членами ДНТ «РСМ-Товарищ» 158.479,43 руб.
В связи с несвоевременной оплатой за потребленную электроэнергию по Решению Арбитражного суда Ростовской области ДНТ «РСМ-Товарищ» заплатило Энергоснабжающей организации неустойку в виде штрафов и пеней 2.296.306,62 руб. Однако полностью задолженность перед ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» до настоящего времени не погашена.
Согласно акта сверки ОАО "ПО Водоканал" ДНТ «РСМ-Товарищ» имело по состоянию на 01 января 2014 года задолженность по оплате за воду в сумме 97.847,36 руб.
В 2014 году ОАО "ПО Водоканал" предъявил на оплату счета-фактуры в сумме 3.118.075,75 руб., однако, за потребленную воду в 2014 году с членов ДНТ «РСМ-Товарищ» собрано денежных средств в сумме 4.479.739 руб., что на 1.361.663 руб. больше чем начислил ОАО "ПО Водоканал".
Перечислено ОАО "ПО Водоканал" в 2014 году ДНТ «РСМ-Товарищ» 2.563.553,85 руб., остаток денежных средств, полученных в кассу от членов ДНТ «РСМ-Товарищ» за воду составил 1.916.186 руб., но при этом задолженность ДНТ «РСМ-Товарищ» перед ОАО "ПО Водоканал" на 01 января 2015 года составила 652.369,26 руб.
В Акте документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ от 30.07.2014г. и от 07.03.2015г., ревизионной комиссией в составе Алексеевой А.А. и Муравьевой А.В. не отражена кредиторская задолженность за потребляемую воду и электричество. А так же предоставлены недостоверные сведения о перечислениях поставщикам за оказываемые услуги или поставку товарно-материальных ценностей например:
· Адвокатской конторе «Защита» перечислено денежных средств в 2013г.
250 000,00руб., в Акте ревизии указано 450 000,00руб.;
· ООО «Спецмонтаж» перечислено 1 464 888,7руб., в Акте указано 2 102 332,58руб;
· ООО «Южный город» перечислено 1 184 072,57руб, в акте указано 1 300 536,23руб. и т.д.
В связи с указанными замечаниями и нарушениями Акты ревизии не могут отражать достоверность финансово-хозяйственной деятельности Товарищества. Можно сделать вывод о формальном отношении ревизоров к выполнению своих обязанностей.
Ст.25.п.4 обязывает ревизоров по результатам ревизии при создании угрозы интересам дачного некоммерческого объединения и его членам либо при выявлении злоупотреблений членов правления в пределах своих полномочий созывать внеочередное общее собрание членов Товарищества.
Анализ расходов показывает, что расходную часть сметы необходимо формировать по конкретным видам целевых взносов. То есть производить расходы за счет соответствующих целевых взносов с учетом поступлений доходов.
Например: За аренду автотранспортных средств (самосвал, автовышку) и за вывоз мусора по договору с ООО "УК Вершина" ДНТ «РСМ-Товарищ», перечислило с августа по декабрь 2014 года 806.200 руб., за10 месяцев 2015 года 2.994.076 руб. Всего было перечислено 3.800.276 руб.
Следует отметить, что согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 02.11.2015г., ООО "УК Вершина" зарегистрировано 11.07.2014г. Учредителем ООО "УК Вершина" является Заболотько Олеся Алексеевна, которая с 01 апреля по 14 августа 2013 года была оформлена в ДНТ «РСМ-Товарищ» заместителем председателя Правления.
Генеральным директором ООО "УК Вершина" является Заболотько Алексей Александрович, который с 15 августа 2014 года по настоящее время оформлен заместителем председателя Правления.
Также, согласно выписке из ЕГРЮЛ виды деятельности по сдаче в аренду автотранспортных средств и вывозу мусора не зарегистрированы по ОКВЭД за ООО "УК Вершина".
Договоры на оказание услуг (аренда автотранспортных средств и вывоз мусора) от ООО "Вершина" по доверенности заключает Шевчук Андрей Александрович, который является директором ООО "Декор М", которое в свою очередь также оказывает услуги ДНТ «РСМ-Товарищ» по доставке щебня, юридические услуги.
В 2013 году ДНТ «РСМ-Товарищ» по заключенным договорам на врезку в водовод, строительство камер, устранение порывов, проведение воды и т.д. было оплачено 1.719.787 руб., в 2014 году 2.201.484 руб., за 9 месяцев 2015 года 375.600 руб.
Следует отметить, что на указанные работы заключались договора с иногородними организациями.
ООО "Инвест Строй" согласно выписке ЕГРЮЛ по состоянию на 01.11.2015г. зарегистрировано в г. Тверь, связь с которым по данным ИФНС по указанному адресу отсутствует. С октября 2013 года по февраль 2014 года ООО "Инвест Строй" было перечислено 1.339.912 руб.;
ООО "Рубин" согласно выписке ЕГРЮЛ по состоянию на 03.11.2015г. зарегистрировано в г. Иваново. С марта 2014 года по 26 марта 2015 года ООО "Рубин" было перечислено 2.889.068 руб. При этом 11 марта 2015 года ООО "Рубин" прекратило деятельность.
ООО "Контрум" согласно выписке ЕГРЮЛ по состоянию на 01.11.2015г. зарегистрировано в г. Иваново. С мая 2013 года по август 2013 года ООО "Рубин" было перечислено 644.500 руб.
Всего за проверяемый период указанным выше организациям перечислено 4.873.480 руб.
Также заключались договора по устранению порывов, врезке, прокладке труб с ООО "Гарант" на сумму 569.982 руб., учредителем которого, согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 03.11.2015, является Ксанф Олег Игоревич, который одновременно является директором ООО "Рубин".
Итого общая сумма перечисленных денежных средств ДНТ «РСМ-Товарищ» за оказанные выше услуги составляет 5.443.462 руб.
В разделе заработная плата сказано, что с 1 апреля 2013г.по настоящее время в штате Товарищества имеется должность юриста с окладом 16 000,00руб. Эту должность занимает Щедрин О.Г., одновременно Щедрин О.Г заключает договора юридического характера от Адвокатской конторы «Защита»-филиал РОКА имени Д.Б. Баранова.
За проверяемый период адвокатской конторе было перечислено 842 000,00:
В 2013г.-250 000,00руб;
В 2014г.-425 000,00руб.;
В 2015г.-167 000,00руб.
Так же юридические услуги оказывает Товариществу ООО «АГСЭ».
За проверяемый период этой организации перечислено-201 000,00руб:
В 2013г.-40 000,00руб;
В 2014г.-61 000,00руб.;
В 2015г.-100 000,00руб.
Всего за юридические услуги перечислено 1 043 000,00руб., плюс заработная плата с начислением налогов 647.619,70 руб.; итого 1 690 619,70.
Имея не одного юриста, Товарищество оплачивает огромные штрафы и издержки по оплате госпошлин и другие судебные издержки.
Все произведенные расходы, выявленные в ходе проверк, не подтверждены актами выполненных работ, товарными накладными, товарно-транспортными накладными, актами сверки расчетов (за исключением ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону, ОАО "ПО Водоканал").
Согласно подп. 4 п.2 ст. 23 Федерального закона № 66-ФЗ председатель Правления должен заключать сделки на основании решений правления.
В соответствии с подп. 4 п. 7.33 Устава ДНТ «РСМ-Товарищ» сделки должны заключаться Председателем правления в пределах установленной сметы, в сметах предоставленных на проверку не указаны целевые средства на эти цели.
В связи с тем, что сметы не содержат перечня доходов по видам целевых взносов с указанием сумм доходов, сделки, заключенные председателем Правления за счет целевых средств заключены в нарушение Устава ДНТ «РСМ-Товарищ» заключать сделки за счет целевых средств председатель Правления не имел права.
Товарищество перечисляет в ИФНС налог на землю. За проверяемый период перечислено налога 575 097,00руб.:
В 2013г.-122 000,00руб;
В 2014г.-310 000,00руб.;
В 2015г.-147 097,00руб.,документы подтверждающие правомерность начисления нал?????ога на землю на проверку не предоставлены (налоговая декларация, )