 |
|
Облік надходження матеріалів
Форми первинних документів для обліку виробничих запасів:
М-1 Журнал обліку, вантажів, що надійшли;
М-2 Довіреність;
М-2а Акт списання бланків довіреностей;
М-3 Журнал реєстрації довіреностей;
М-4 Прибутковий ордер;
М-7 Акт про приймання матеріалів;
М-8 Лімітно-забірна картка (на одне найменування матеріалу та багато разовий відпуск);
М-9 Лімітно-забірна картка (для багаторазового відпуску 2-5 найменувань матеріалів);
М-10 Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів;
М-11 Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів;
М-12 Картка складського обліку матеріалів;
М-13 Реєстр приймання-здачі документів;
М-14 Відомість обліку залишків матеріалів на складі;
М-15 Акт про приймання устаткування;
М-15а Акт приймання-передачі устаткування до монтажу;
М-16 Матеріальний ярлик;
М-17 Акт про виявлені дефекти устаткування;
М-18 Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу;
М-19 Матеріальний звіт;
М-20 Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей (бланк суворої звітності);
М-21 Інвентаризаційний опис;
М-22 Акт на списання матеріалів відкритого зберігання;
М-23 Акт про витрату давальницьких матеріалів;
М-26 Картка обліку устаткування для встановлення;
М-28 Лімітно-забірна картка (для будівельних організацій);
М-28а Лімітно-забірна картка.
Завідувач складу приймає запаси, що надійшли, і виписує прибуткові документи. Якщо матеріали, що надійшли, не відповідають за кількістю та якістю супроводжуючим документам або, якщо вони надійшли без документів, приймальною комісією складається акт про приймання матеріалів (форма М-7) з обов'язковою участю комірника. Акт затверджується керівництвом і разом з супроводжуючими документами передається до бухгалтерії та у відділ постачання або юридичний відділ для виставлення претензій.
Якщо при прийманні запасів розбіжностей не виявлено, то виписується прибутковий ордер (форма М-4) в одному примірнику в день надходження запасів на склад і далі передається в бухгалтерію. Акт (форма М-7) і ордер (форма М-4) додаються до Реєстру приймання-здачі документів (форма М-13).
Якщо матеріали надходять через працівників підприємства, то їм для отримання цінностей виписується довіреність (форма М-2). Довіреність реєструється в журналі реєстрації довіреностей (форма М-3). На підставі журналу М-3 складається акт списання бланків довіреностей (форма М-2а). Акт складається комісією не рідше одного разу на квартал із зазначенням нумерації і кількості бланків довіреностей і затверджуються керівником.
Для обліку руху запасів всередині підприємства і їх відпустки використовується Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (форма М-11), яка виписується у двох примірниках, підписується головним бухгалтером і також відображається у реєстрі М-13.
Облік запасів у системі синтетичних рахунків ведеться на рахунках другого класу - 20, 22, 25, 26, 28. За дебетом цих рахунків відображається надходження запасів, а за кредитом - вибуття. Крім того, для розрахунку з постачальниками за отримані матеріали використовується рахунок 63 (пасивний рахунок).
Надходження запасів у бухгалтерському обліку відображається записами:
- придбання за плату:
а) сума за договором поставки: Дт 20, 22 Кт 63;
б) сума ПДВ, підтверджена податковою накладною: Дт 641 Кт 63;
- отримання запасів як внеску до статутного капіталу: Дт 20, 22 Кт 40, 46;
- оприбуткування об'єктів, що раніше не враховані в балансі: Дт 20, 22 Кт 719.