 |
|
Практичне заняття №4.
„Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку”
Ключові поняття: документація, документи, первинні документи, розпорядчі документи, виконавчі документи, реквізити документів, таксування, контирування, документообіг, формальна перевірка документів, арифметична перевірка документів, перевірка документів на зміст, інвентаризація, повна інвентаризація, часткова інвентаризація, планова інвентаризація, обліковий регістр, помилки в бухгалтерських записах, локальні помилки, транзитні помилки, коректурний спосіб, метод червоного сторно, форма бухгалтерського обліку.
Контрольні запитання:
| 1. | Обов’язкові реквізити первинних документів. |
| 2. | Функції документування. |
| 3. | Класифікаційні ознаки бухгалтерських документів. |
| 4. | Характеристика стадій документообігу. |
| 5. | Порядок прийняття, обробки та зберігання документів. |
| 6. | Види та способи обробки бухгалтерських документів. |
| 7. | Поняття про інвентаризацію та її види. |
| 8. | Порядок проведення інвентаризації. |
| 9. | Порядок оформлення результатів інвентаризації. |
| 10. | Облікові регістри і їхні види. |
| 11. | Форми облікових регістрів. |
| 12. | Техніка облікової реєстрації та обліковий цикл підприємства. |
| 13. | Помилки в бухгалтерських записах, засоби їхнього виявлення й виправлення. |
| 14. | Форми бухгалтерського обліку. |
Навчальний приклад
Завдання.
Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку підприємства результати інвентаризації товарно-матеріальних цінностей.
Дані для виконання:
Під час інвентаризації була виявлена нестача сировини на загальну суму – 400 грн.. Винна особа встановлена – комірник Васьків Т.Е.. Індекс інфляції - 1,5. Відшкодування винною особою збитків відбувається шляхом утримання із заробітної плати.
Рішення:
Додатковий розрахунок:
Ув = ((Бв-А) + ПДВ + Ак) х І інф) х К = 400 х 1,2 х 1,5 х 2 = 1 440 грн.
| №з\п | Найменування господарської операції | Сума, грн. | Кореспонденція рахунків | |
| Дт | Кт | |||
| Виявлено нестачу сировини | ||||
| Відображено суму нестачі у позабалансовому обліку | - | |||
| Виявлено винну особу | 1 440 | |||
| Списано нестачу з за балансового обліку | - | |||
| Відображено зобов’язання перед бюджетом | 1 040 | |||
| Утримано суму відшкодування з винної особи | 1 440 | |||
| Списано доходи | ||||
| Списано витрати |
Навчальні завдання
Завдання 4.1. Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку підприємства результати інвентаризації товарно-матеріальних цінностей:
| № вар. | Завдання |
| Під час інвентаризації була виявлена нестача основних засобів й інших необоротних матеріальних активів: Стіл двотумбовий – 360 грн., калькулятор – 430 грн. стіл письмовий – 246 грн., принтер – 580 грн., телефон – 239 грн.. Винна особа встановлена — Іванов 1.1. Індекс інфляції — 1,2. Відшкодування винною особою збитків відбувається шляхом утримання із заробітної плати. | |
| Під час інвентаризації запасів встановлена крадіжка МШП. Первісна вартість — 800 грн. Установлено ринкову ціну — 540 грн. Винна особа встановлена. | |
| Під час інвентаризації виявлений офісний телефон, що не числився на балансі підприємства і не відображається в підзвіті матеріально відповідальних осіб. Встановлено, що підприємство не понесло жодних витрат, пов'язаних з придбанням даного об'єкта. Первісна вартість телефону — 220 грн. | |
| Під час інвентаризації виявлений надлишковий токарський верстат. Було прийняте рішення, що даний об'єкт може використовуватися надалі. Первісна вартість верстата — 10580 грн., знос на момент проведення інвентаризації 10%. | |
| При проведенні інвентаризації виявлена нестача (крадіжка) електродриля. Первісна вартість — 760 грн., знос — 40%. Винна особа не встановлена. | |
| У результаті інвентаризації виявлено порушення правил технічної експлуатації працівником зіпсований об'єкт основних фондів. Вартість об’єкту склала740 грн. Дана сума була утримана з заробітної плати працівника | |
| Під час інвентаризації виявлено, що будинок офісу підприємства не придатний до подальшого використання бо є погроза руйнування через старість. Винесено рішення про знесення будинку. Первісна вартість будинку — 52000 грн., знос — 90%, витрати на знесення будинку — 1850 грн., оприбутковані будівельні матеріали на суму 390 грн., металобрухт на суму 165 грн. | |
| Виявлено нестачу 4 алмазних свердлів вартістю 540 грн. кожне. Винна особа встановлена. Сума збитку внесена винною особою в касу підприємства в повному розмірі. Індекс інфляції — 1,1. | |
| Під час інвентаризації виявлена нестача обігрівача. Первісна вартість — 160 грн., знос — 10%. Винна особа не встановлена | |
| У результаті інвентаризації виявлено порушення правил технічної експлуатації працівником зіпсований об'єкт основних фондів. Вартість ремонту, виконаного підприємством самостійно, склала 127 грн. Дана сума була утримана з заробітної плати працівника | |
| Під час інвентаризації була виявлена нестача основних засобів й інших необоротних матеріальних активів: Стіл двотумбовий – 250 грн., комп’ютер – 1230 грн. стіл письмовий – 543 грн., принтер – 280 грн., телефон – 400 грн.. Винна особа встановлена — Петров К.М. Індекс інфляції — 1,0. Відшкодування винною особою збитків відбувається шляхом утримання із заробітної плати. | |
| Під час інвентаризації встановлена крадіжка продукції, виробництво якої не довершене. Собівартість її виробництва склала 100 грн. Середня норма прибутку на цю продукцію підприємства складає 15%. Винна особа встановлена. | |
| Під час інвентаризації запасів встановлена крадіжка МШП. Первісна вартість — 300 грн. Установлено ринкову ціну — 320 грн. Винна особа встановлена. |
Продовження таблиці.
| Під час інвентаризації виявлений надлишковий токарський верстат. Було прийняте рішення, що даний об'єкт може використовуватися надалі. Первісна вартість верстата — 8780 грн., знос на момент проведення інвентаризації 50%. | |
| При проведенні інвентаризації виявлена нестача (крадіжка) обладнання. Первісна вартість — 560 грн., знос — 80%. Винна особа не встановлена. | |
| Проведено інвентаризацію основних засобів. Було прийняте рішення списати морально застарілий сканер. Первісна вартість — 630 грн., знос — 80%. | |
| При проведенні інвентаризації було виявлене остаточно побудований, але не уведений в експлуатацію будинок виробничого корпусу. Вартість побудови склала — 54380 грн. з ПДВ | |
| Під час інвентаризації була встановлена нестача комп'ютера. Первісна вартість — 5630 грн., знос — 30%, індекс інфляції — 1,3. Винна особа встановлена і відшкодовано збиток у повному обсязі шляхом відновлення необоротного активу. | |
| Під час інвентаризації виявлена нестача обігрівача. Первісна вартість — 840 грн., знос — 80%. Винна особа не встановлена | |
| Під час інвентаризації встановлено розкрадання матеріальних цінностей на суму 3400 грн., у т.ч.: сировина і матеріали — 1200 грн.; паливо — 200 грн.; товари — 2000 грн. Умовний індекс інфляції дорівнює 1,258 Надлишків матеріальних цінностей не установлено. Втрат від псування цінностей не виявлено. Винна особа встановлена. | |
| Під час інвентаризації була виявлена нестача 100 кг яловичини мороженої, яка на складі зберігалася 12 діб. Ціна яловичини мороженої 18 грн. за 1 кг. Норма природного збитку яловичини мороженої при 3-до-бовому терміні збереження встановлена в розмірі 0,08% . За кожну наступну добу збереження до 10 діб норма збільшується на 0,01% , після 10-добового збереження за кожну добу норма збільшується на 0,005%. | |
| Під час інвентаризації за фактом розкрадання виявлена нестача на суму 5500 грн, у т.ч.: товари — 2000 грн.; сировина і матеріали — 1200 грн.; паливо —200 грн.; брухт дорогоцінних металів — 1700 грн.; напівфабрикати — 100 грн.; | |
| Проведено інвентаризацію основних засобів. Було прийняте рішення списати морально застарілий копіювальний апарат. Первісна вартість — 5330 грн., знос — 65%. | |
| При проведенні інвентаризації було виявлене остаточно побудований, але не уведений в експлуатацію будинок виробничого корпусу. Вартість побудови склала — 12600 грн. з ПДВ | |
| Під час інвентаризації була встановлена нестача комп'ютера. Первісна вартість — 10430 грн., знос — 14%, індекс інфляції — 1,064. Винна особа встановлена і відшкодовано збиток у повному обсязі шляхом відновлення необоротного активу. | |
| Під час інвентаризації встановлена крадіжка брухту дорогоцінних металів на суму 1700 грн. Визначено ринкову вартість вкрадених цінностей на день виявлення понесених збитків у сумі 2000 грн Винна особа встановлена. | |
| Під час інвентаризації виявлено, що будинок офісу підприємства не придатний до подальшого використання бо є погроза руйнування через старість. Винесено рішення про знесення будинку. Первісна вартість будинку — 89000 грн., знос — 75%, витрати на знесення будинку — 2450 грн., оприбутковані будівельні матеріали на суму 786 грн., металобрухт на суму 1400 грн. | |
| Під час інвентаризації виявлений стіл, що не числився на балансі підприємства і не відображається в підзвіті матеріально відповідальних осіб. Встановлено, що підприємство не понесло жодних витрат, пов'язаних з придбанням даного об'єкта. Первісна вартість об’єкта — 600 грн. | |
| У результаті інвентаризації виявлено порушення правил технічної експлуатації працівником зіпсований об'єкт основних фондів. Вартість об’єкту склала 845 грн. Дана сума була утримана з заробітної плати працівника |
Продовження таблиці.
| Виявлено нестачу 2 алмазних свердлів вартістю 130 грн. кожне. Винна особа встановлена. Сума збитку внесена винною особою в касу підприємства в повному розмірі. Індекс інфляції — 1,08. |
Завдання 4.2. На підставі наведених даних відобразити результати інвентаризації наявних грошових коштів (додаток А).
Дані для виконання:
За даними фактичної перевірки каси Дніпропетровської кондитерської фабрики «Іриска» яка проводилася керівником інвентаризаційної комісії Корнійчук В.М. (згідно з наказом № 159 від 12.02.0х.) у присутності касира Іванової І.І. за станом на 14.02.0х.
Касиром Івановою І.І. пред'явлені:
- готівка – (А1)
- талони на молоко 240 шт. – (А2)
- трудові книжки й вкладиші до них 43 шт. – (А3)
- путівки санаторні 3 шт. – (А4)
- путівки туристичні 2 шт. – (А5)
- путівки в профілакторій 24 шт. – (А6)
- марки державного збору – (А7)
- останній звіт касира складався 13.02.0х. і до моменту початку інвентаризації по операціях каси є наступні документи:
- прибутковий касовий ордер №47 від 14.02.0х (повернення невикористаних підзвітних сум – (А8)
- видатковий касовий ордер №91 від 14.02.0х (видано в підзвіт на господарські потреби – (А9).
Залишок готівки в касі за даними бухгалтерського обліку й касової книги на дату перевірки , включаючи прибутковий ордер №47 і видатковий - № 91 від 14.02.0х склав – (В1).
На дату перевірки за даними бухгалтерського обліку значиться:
- талони на молоко 242 шт. – (С2);
- трудові книжки 45 шт. – (С3);
- путівки санаторні, туристичні й у профілакторій 28 шт. – (С4);
- марки державного збору – (С7).
Касова книга пронумерована, прошнурована, опечатана, підписана відповідно вимогам. Записи в ній зроблені без виправлень.
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| А1 | ||||||||||
| А2 | ||||||||||
| А3 | ||||||||||
| А4 | ||||||||||
| А5 | ||||||||||
| А6 | ||||||||||
| А7 | ||||||||||
| А8 | ||||||||||
| А9 | ||||||||||
| В1 | ||||||||||
| С2 | ||||||||||
| С3 | ||||||||||
| С4 | ||||||||||
| С7 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| А1 | ||||||||||
| А2 | ||||||||||
| А3 | ||||||||||
| А4 | ||||||||||
| А5 | ||||||||||
| А6 | ||||||||||
| А7 | ||||||||||
| А8 | ||||||||||
| А9 | ||||||||||
| В1 | ||||||||||
| С2 | ||||||||||
| С3 | ||||||||||
| С4 | ||||||||||
| С7 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| А1 | ||||||||||
| А2 | ||||||||||
| А3 | ||||||||||
| А4 | ||||||||||
| А5 | ||||||||||
| А6 | ||||||||||
| А7 | ||||||||||
| А8 | ||||||||||
| А9 | ||||||||||
| В1 | ||||||||||
| С2 | ||||||||||
| С3 | ||||||||||
| С4 | ||||||||||
| С7 |
Завдання 4.3.
На підставі журналу реєстрації господарських операцій за травень скласти наступні регістри бухгалтерського обліку:
- касову книгу по окремих днях (залишок на початок робочого дня, рух протягом дня, залишки на кінець дня);
- журнал № 1 по рахунку 301 „Каса в національній валюті ”;
- дебетову відомість 1.1 по рахунку 301 „Каса в національній валюті ”;
- Головну книгу по рахунку 301 „Каса в національній валюті ”;
- звірити обороти та залишки по журналу №1, відомості 1.1, Головній книзі (додаток Б).
Журнал реєстрації господарських операцій за травень 201хр.
| № | Найменування господарчих операцій | Сума, грн. | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | |||
| Надійшли грошові кошти до каси для видачі заробітної платні та соціальних виплат | D1 | |||
| Видано з каси: | ||||
| 2.1 | - заробітна платня | D2 | ||
| 2.2 | - соціальні виплати | D3 | ||
| Повернено з каси на розрахунковий рахунок не отриману у трьохденний термін зарплату | D4 | |||
| Отримано з розрахункові рахунку до каси для видачі авансу на відрядження та експедитору під звіт | D5 | |||
| Видано з каси: | ||||
| 5.1 | - аванс на відрядження | D6 | ||
| 5.2 | - експедитору під звіт | D7 | ||
| Залишок невикористаних сум повернено до каси | D8 | |||
| Сума, що перевищує ліміт каси, повернена з каси на розрахунковий рахунок | D9 | |||
| Надійшли до каси гроші: | ||||
| 8.1 | - від робітників по відшкодуванню матеріальних збитків | D10 | ||
| 8.2 | - від акціонерів – внесок до статутного капіталу | D11 | ||
| 8.3 | - в оплату дитячих садків | D12 | ||
| Видано з каси: | ||||
| 9.1 | - на оплату послуг мобільного зв`язку | D13 | ||
| 9.2 | - на оплату транспортних послуг по збуту продукції | D14 | ||
| 9.3 | - на оплату електроенергії | D15 | ||
| Сума, що перевищує ліміт каси, повернена з каси на розрахунковий рахунок | D16 | |||
| Разом | D17 |
Примітка:залишок грошових коштів на початок 1 робочого дня склав 8 000 грн.
Розподіл за варіантами:
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| D1 |
Продовження таблиці.
| D2 | ||||||||||
| D3 | ||||||||||
| D4 | ||||||||||
| D5 | ||||||||||
| D6 | ||||||||||
| D7 | ||||||||||
| D8 | ||||||||||
| D9 | ||||||||||
| D10 | ||||||||||
| D11 | ||||||||||
| D12 | ||||||||||
| D13 | ||||||||||
| D14 | ||||||||||
| D15 | ||||||||||
| D16 | ||||||||||
| D17 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| D1 | ||||||||||
| D2 | ||||||||||
| D3 | ||||||||||
| D4 | ||||||||||
| D5 | ||||||||||
| D6 | ||||||||||
| D7 | ||||||||||
| D8 | ||||||||||
| D9 | ||||||||||
| D10 | ||||||||||
| D11 | ||||||||||
| D12 | ||||||||||
| D13 | ||||||||||
| D14 | ||||||||||
| D15 | ||||||||||
| D16 | ||||||||||
| D17 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| D1 | ||||||||||
| D2 | ||||||||||
| D3 | ||||||||||
| D4 | ||||||||||
| D5 | ||||||||||
| D6 | ||||||||||
| D7 | ||||||||||
| D8 | ||||||||||
| D9 | ||||||||||
| D10 |
Продовження таблиці.
| D11 | ||||||||||
| D12 | ||||||||||
| D13 | ||||||||||
| D14 | ||||||||||
| D15 | ||||||||||
| D16 | ||||||||||
| D17 |
Завдання 4.4.
На підставі нижче наведеної інформації необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій;
- скласти журнал-ордер 1 по рахунку 31 «Рахунки у банках» та відомість до нього 1.2, якщо початкове сальдо на 01.04.201Хр. складає 150 000грн.;
- скласти сторінку головної книги по рахунку 31 «Рахунки в банках»;
- заповнити шахову та обігову відомості (додаток В):
| № | Дата операції | Найменування господарської операції | Сума, грн.. |
| З поточного рахунку перераховані грошові кошти: | |||
| 04.04.201Х | Здійснені короткострокові фінансові інвестиції в цінні папери інших підприємств | I1 | |
| 04.04.201Х | Перераховані кошти постачальникам за матеріали | I2 | |
| 04.04.201Х | Оплачена підписка за періодичні видання | I3 | |
| 05.04.201Х | Повернуто залишок невикористаної суми цільового фінансування | I4 | |
| 05.04.201Х | Погашена короткострокова позичка банку | I5 | |
| 06.04.201Х | Оплачені страхові внески по соціальному страхуванню | I6 | |
| 07.04.201Х | Оплачено податок на прибуток | I7 | |
| 10.04.201Х | Повернуто покупцю раніш отриманий аванс | I8 | |
| 10.04.201Х | Оплачені відсотки банку | I9 | |
| На поточний рахунок поступили грошові кошти: | |||
| 01.04.201Х | Отримані грошові кошти після пред’явлення векселя | I10 | |
| 01.04.201Х | Отримана оплата від покупців за продукцію | I11 | |
| 03.04.201Х | Отримана сума штрафу, що завдана виною стороною | I12 | |
| 03.04.201Х | Отримана передплата від покупців за товар | I13 | |
| 03.04.201Х | Отримані грошові кошти цільового фінансування | I14 | |
| 06.04.201Х | Повернуто переплата з бюджету з ПДВ | I15 | |
| 07.04.201Х | Отримані дивіденди | I16 | |
| Всього | ? |
Розподіл за варіантами:
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| I1 | ||||||||||
| I2 |
Продовження таблиці.
| I3 | ||||||||||
| I4 | ||||||||||
| I5 | ||||||||||
| I6 | ||||||||||
| I7 | ||||||||||
| I8 | ||||||||||
| I9 | ||||||||||
| I10 | ||||||||||
| I11 | ||||||||||
| I12 | ||||||||||
| I13 | ||||||||||
| I14 | ||||||||||
| I15 | ||||||||||
| I16 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| I1 | ||||||||||
| I2 | ||||||||||
| I3 | ||||||||||
| I4 | ||||||||||
| I5 | ||||||||||
| I6 | ||||||||||
| I7 | ||||||||||
| I8 | ||||||||||
| I9 | ||||||||||
| I10 | ||||||||||
| I11 | ||||||||||
| I12 | ||||||||||
| I13 | ||||||||||
| I14 | ||||||||||
| I15 | ||||||||||
| I16 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| I1 | ||||||||||
| I2 | ||||||||||
| I3 | ||||||||||
| I4 | ||||||||||
| I5 | ||||||||||
| I6 | ||||||||||
| I7 | ||||||||||
| I8 | ||||||||||
| I9 | ||||||||||
| I10 | ||||||||||
| I11 | ||||||||||
| I12 | ||||||||||
| I13 |
Продовження таблиці.
| I14 | ||||||||||
| I15 | ||||||||||
| I16 |
Дані щодо сальдо за рахунками:
| Статті балансу | Сума, тис. грн. | Статті балансу | Сума, тис. грн. |
| Дебіторська заборгованість покупців | F1 | Товари | F10 |
| Обладнання підприємства | F2 | Кредит банку | F11 |
| Земельні ділянки та будівлі | F3 | Машини і обладнання | F12 |
| Заборгованість за товарами отриманими | F4 | Статутний капітал | F13 |
| Векселі одержані | F5 | Готова продукція | F14 |
| Залишок готівки в касі | F6 | Цільові надходження | F15 |
| Заборгованість за податками | F7 | Заборгованість фондам соц. страхування | F16 |
| Залишок коштів на рахунку | F8 | Заборгованість за авансами отриманими | F17 |
| Цінні папери | F9 | Кредиторська заборгованість | F18 |
Розподіл за варіантами:
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| F1 | ||||||||||
| F2 | ||||||||||
| F3 | ||||||||||
| F4 | ||||||||||
| F5 | ||||||||||
| F6 | ||||||||||
| F7 | ||||||||||
| F8 | ||||||||||
| F9 | ||||||||||
| F10 | ||||||||||
| F11 | ||||||||||
| F12 | ||||||||||
| F13 | ||||||||||
| F14 | ||||||||||
| F15 | ||||||||||
| F16 | ||||||||||
| F17 | ||||||||||
| F18 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| F1 | ||||||||||
| F2 |
Продовження таблиці.
| F3 | ||||||||||
| F4 | ||||||||||
| F5 | ||||||||||
| F6 | ||||||||||
| F7 | ||||||||||
| F8 | ||||||||||
| F9 | ||||||||||
| F10 | ||||||||||
| F11 | ||||||||||
| F12 | ||||||||||
| F13 | ||||||||||
| F14 | ||||||||||
| F15 | ||||||||||
| F16 | ||||||||||
| F17 | ||||||||||
| F18 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| F1 | ||||||||||
| F2 | ||||||||||
| F3 | ||||||||||
| F4 | ||||||||||
| F5 | ||||||||||
| F6 | ||||||||||
| F7 | ||||||||||
| F8 | ||||||||||
| F9 | ||||||||||
| F10 | ||||||||||
| F11 | ||||||||||
| F12 | ||||||||||
| F13 | ||||||||||
| F14 | ||||||||||
| F15 | ||||||||||
| F16 | ||||||||||
| F17 | ||||||||||
| F18 |
Завдання 4.5.