 |
|
Практичне заняття №6.
„Облік запасів”
Ключові поняття: запаси, чиста вартість реалізації запасів, оцінка вибуття запасів, первісна вартість, транспортно-заготівельні витрати, малоцінні швидкозношувані предмети, напівфабрикати, товари, готова продукція, складський облік, оприбуткування.
Контрольні запитання:
| 1. | Первинні документи та аналітичні регістри обліку запасів |
| 2. | Оприбуткування запасів |
| 3. | Складський облік запасів |
| 4. | Методи оцінки вибуття запасів |
| 5. | Розподіл ТЗР |
| 6. | Переоцінка запасів |
Навчальний приклад
Завдання.
Підприємство оплатило послуги з дослідження ринку меблів. Вартість дослідження становила 5 000 грн., крім того, ПДВ 1 000 грн. Завдяки проведеному дослідженню ринку підприємство придбало 200 одиниць офісних меблів на суму 120 тис. грн., крім того, ПДВ 24 тис. грн. Витрати на транспортування склали 800 грн., крім того ПДВ 160 грн.
Рішення:
Виходячи з означених умов первісна вартість меблів, які придбало підприємство, становить 120 800 грн. (120 000 + 800 = 120 800 грн.).
Первісна вартість одиниці товару = 120 800 / 200 = 604 грн.
Вартість послуг з дослідження ринку не включається до первісної вартості запасів, а відноситься на витрати періоду.
Навчальні завдання
Завдання 6.1.
Приватне підприємство «Сонечко» у відповідності до договору №23 від 25.08.201Хр. придбало тканину шовкову у постачальника приватного підприємства «Веселка», поставка відбулася одноразово у повному обсязі. Оплата за матеріал була проведена у повному обсязі.
Необхідно відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку та документально оформити операції. (рахунок, платіжне доручення, виписка банка, довіреність, журнал обліку виданих довіреностей, накладна, прибутковий ордер, картка складського обліку матеріалів, податкова накладна, лист про залік авансів, книга обліку придбання товарів)
Дані про умови договору наведено у таблиці:
| Найменування показника | Відомості за договором |
| Найменування платника | ПП «Сонечко» |
| Адреса покупця | 830000, м. Донецьк, вул. Артема, 60 |
| ЕДРПОУ | |
| Банк платника | ДРУ КБ «Приватбанк», м. Донецьк |
| МФО банка | |
| Поточний рахунок | |
| Номер платника ПДВ | |
| Керівник ПП «Сонечко» | Зайцев В.В. |
Продовження таблиці.
| Головний бухгалтер ПП | Лисиціна А.А. |
| Данні платіж. доручення | №88 від 28 серпня 201Хр. |
| Найменування продавця | ПП «Веселка» |
| Адреса продавця | 83055, м. Донецьк, вул. Р.Люксембург, 32 |
| ЕДРПОУ | |
| Банк продавця | ДРУ КБ «Приватбанк», м. Донецьк |
| МФО банка | |
| Поточний рахунок | |
| Номер платника ПДВ | |
| Керівник ПП «Веселка» | Вєтров С.М. |
| Головний бухгалтер ПП | Медведєв А.В. |
Додаткові відомості про поставку:
| Найменування показника | Відомості за договором |
| Дата видачі довіреності | 10.09.201Хр |
| Довіреність дійсна до: | 15 вересня 201Х р. |
| Довіреність видана (кому) | Менеджеру Семенченко Галині Михайлівні |
| Документ (підстава) | Паспорт серія ВВ№632230 від 01.12.1992р. |
| Ким видано | Ворошиловським РО УМВД, м. Донецьк |
| Номер прибуткового ордеру | №45 від 10 вересня 201Хр. |
| Номер комори | №2 |
| Номенклатурний номер тканини | |
| ПІП комірника | Сирота І.І. |
| Номер картки складського обліку | |
| Номер стелажу комори | №8, №3 |
Дані договору №23 від 25.08.201Хр.:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Кількість тканини | ||||||||||
| Вартість 1м тканини | ||||||||||
| Вартість угоди | ||||||||||
| ПДВ | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Умови оплати | А | П | А | П | А | П | А | П | А | П |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Кількість тканини | ||||||||||
| Вартість 1м тканини | ||||||||||
| Вартість угоди | ||||||||||
| ПДВ | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Умови оплати | А | П | А | П | А | П | А | П | А | П |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Кількість тканини | ||||||||||
| Вартість 1м тканини | ||||||||||
| Вартість угоди | ||||||||||
| ПДВ | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Умови оплати | А | П | А | П | А | П | А | П | А | П |
Завдання 6.2.
Підприємство за поважних причин змінило метод оцінки запасів при вибутті. Прийнята облікова політика в частині методів оцінки вибуття запасів – метод середньозваженої собівартості. Данні про операції з запасами за січень 201х р. та варіанти завдань наведені в таблиці. Необхідно перевірити вірність застосування обраного методу оцінки запасів та визначити залишки запасів на кінець місяця. Заповнити примітки до фінансових звітів.
Рух запасів за січень 201Х р.:
| Дата | Подія | Кількість, од. | Ціна, грн. | Вартість, грн. |
| Залишок на початок місяця | 2,5 | |||
| 01.01.1х | Реалізовано | 2,5 | ||
| 10.01.1х | Реалізовано | 2,5 | ||
| 10.01.1х | Реалізовано | [А] | [В] | |
| 12.01.1х | Надійшло | |||
| 15.01.1х | Надійшло | 3,5 | ||
| 16.01.1х | Відпущено | |||
| 20.01.1х | Надійшло | |||
| 25.01.1х | Реалізовано | [С] | [D] | |
| 27.01.1х | Надійшло | |||
| Залишок на кінець місяця | ? | ? | ? |
Варіанти для виконання роботи:
| Показник | Варіанти завдань | |||||||||
| A | 2,5 | 2,5 | 2,5 | |||||||
| B | ||||||||||
| C | 2,5 | |||||||||
| D |
Завдання 6.3.
Підприємство здійснює доставку товарів стороннім транспортом і облік транспортно-заготівельних витрат з придбання товарів ведеться на окремому субрахунку. За березень 201Хр. Товар придбаний на умовах наступної оплати. Дані щодо руху товарів підприємства за березень 201Хр. наведено у таблиці.
Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку записи з надходження, вибуття товарів та розподілу транспортно-заготівельних витрат.
Рух товарів за березень 201Хр.:
| Показник | Дані про рух запасів | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Залишок на початок місяця: | ||||||||||
| - товарів, тис. грн. | ||||||||||
| - ТЗВ, тис. грн. | ||||||||||
| Надійшло за місяць (у т.ч. ПДВ): | ||||||||||
| - товарів, тис. грн. | ||||||||||
| - ТЗВ, тис. грн. | ||||||||||
| Вибуло за місяць, тис. грн.: | ||||||||||
| - реалізовано | ||||||||||
| - виявлена нестача товарів | ||||||||||
| Залишок на кінець міс., тис. грн. |
| Показник | Дані про рух запасів | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Залишок на початок місяця: | ||||||||||
| - товарів, тис. грн. | ||||||||||
| - ТЗВ, тис. грн. | ||||||||||
| Надійшло за місяць (у т.ч. ПДВ): | ||||||||||
| - товарів, тис. грн. | ||||||||||
| - ТЗВ, тис. грн. | ||||||||||
| Вибуло за місяць, тис. грн.: | ||||||||||
| - реалізовано | ||||||||||
| - виявлена нестача товарів | ||||||||||
| Залишок на кінець міс., тис. грн. |
| Показник | Данні про рух запасів | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Залишок на початок місяця: | ||||||||||
| - товарів, тис. грн. | ||||||||||
| - ТЗВ, тис. грн. |
Продовження таблиці.
| Надійшло за місяць (у т.ч. ПДВ): | ||||||||||
| - товарів, тис. грн. | ||||||||||
| - ТЗВ, тис. грн. | ||||||||||
| Вибуло за місяць, тис. грн.: | ||||||||||
| - реалізовано | ||||||||||
| - виявлена нестача товарів | ||||||||||
| Залишок на кінець міс., тис. грн. |
Завдання 6.4.
Необхідно на підставі наведених даних відобразити вплив методу оцінки запасів при їх вибутті на суму прибутку у формі, наведеній у таблиці.
Вплив методу оцінки запасів на прибуток підприємства:
| № з/п | Показник | Ідентифікована собівартість | Середньозважена собівартість | ФІФО |
| Виручка від продажу (22 од.) | ||||
| Залишок на початок місяця | ||||
| Придбано | ||||
| Залишок на кінець місяця | ||||
| Собівартість реалізованих запасів | ||||
| Валовий прибуток | ||||
| Операційні витрати | ||||
| Прибуток до оподаткування | ||||
| Податок на прибуток (25%) | ||||
| Чистий прибуток |
Вихідні дані про рух товару за місяць:
| Дата | Показник | Кількість одиниць | Ціна за одиницю, грн. |
| 01.03.2002р. | Залишок на початок місяця | А1 | В1 |
| 14.03.2002р. | Придбано | А2 | В2 |
| 17.03.2002р. | Продано | А3 | В3 |
| 24.03.2002р. | Придбано | А4 | В4 |
| 29.03.2002р. | Продано | А5 | В5 |
Розподіл за варіантами:
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| А1 | ||||||||||
| А2 | ||||||||||
| А3 | ||||||||||
| А4 | ||||||||||
| А5 | ||||||||||
| В1 | ||||||||||
| В2 | ||||||||||
| В3 | ||||||||||
| В4 | ||||||||||
| В5 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| А1 | ||||||||||
| А2 | ||||||||||
| А3 | ||||||||||
| А4 | ||||||||||
| А5 | ||||||||||
| В1 | ||||||||||
| В2 | ||||||||||
| В3 | ||||||||||
| В4 | ||||||||||
| В5 |
| № з\п | Варіанти | |||||||||
| А1 | ||||||||||
| А2 | ||||||||||
| А3 | ||||||||||
| А4 | ||||||||||
| А5 | ||||||||||
| В1 | ||||||||||
| В2 | ||||||||||
| В3 | ||||||||||
| В4 | ||||||||||
| В5 |
Завдання для самоконтролю
Завдання 6.1.
Як можуть оцінюватися запаси при вибутті відповідно до стандартів бухгалтерського обліку:
а) за середньозваженою собівартістю
б) за цінами продажу, нормативними цінами, середньозваженою собівартістю, за методом ФІФО та за методом ідентифікованої вартості
в) за цінами продажу
г)тільки за методами ФІФО і ЛІФО
д) свій варіант відповіді
Завдання 6.2.
Який варіант формування фактичної собівартості матеріалів на підприємствах є методологічно вірним:
а) по вартості матеріалів за цінами постачальників з ПДВ
б) за цінами постачальника без ПДВ
в) за цінами постачальника з ПДВ та транспортними витратами з ПДВ
г)по вартості матеріалів за цінами постачальника без ПДВ і транспортно-заготівельних витрат без ПДВ
Завдання 6.3.
Як обліковуються виробничі запаси в бухгалтерії підприємства
а) у натурально-вартісному виразі
б) у натурально-кількісному виразі
в) у вартісному виразі
г)у натурально-кількісному і вартісному виразі
Завдання 6.4.
Метод оцінки матеріалів за методом ФІФО:
а) собівартість перших за надходженням закупок
б) фактична собівартість заготівлі
в) собівартість останніх за надходженням закупок
г) планова собівартість придбання
Завдання 6.5.
За якою вартістю ведеться облік матеріалів у синтетичному обліку:
а) за обліковими цінами
б) за цінами придбання
в) за первинною вартістю
Завдання 6.6.
Який метод оцінки запасів у випадку, коли ціни мають тенденцію до зростання, найбільш реально відображає собівартість продукції
а) ЛІФО
б) ФІФО
в) середньозваженої собівартості
г) не має вірної відповіді
Завдання 6.7.
Який строк дії доручення на отримання товарно-матеріальних цінностей зі складу іншого підприємства:
а) не обмежений
б) залежить від місця отримання товарів
в) не менше 15 днів
г)до десяти днів
д) встановлюється підприємством самостійно
Завдання 6.8.
За якою вартістю оприбутковується сировина, що закуплена у пов’язаної фізичної особи
а) за ціною закупівлі без ПДВ
б) за ціною закупівлі без податку з доходів фізичних осіб
в) за ціною закупівлі без ПДВ та податку з доходів фізичних осіб
г) за фактичною ціною закупівлі, але не більше звичайної ціни
Завдання 6.9.
При якому методі оцінки запасів при вибутті підприємство матиме найвищий кінцевий фінансовий результат
а) ФІФО
б) ЛІФО
в) середньозваженої собівартості
Завдання 6.10.
Чим відрізняються МШП від інших запасів
а) вартістю
б) строком служби
в) тим, що це предмети праці
г) тим, що це засоби праці
Завдання 6.11.
Аналітичний облік запасів ведеться в розрізі;
а) сортів виробничих запасів
б) однорідних груп виробничих запасів
в) найменувань та однорідних груп
Завдання 6.12.
Готовою продукцією називають:
а) вироби, які призначені для подальшої реалізації
б) товарно-матеріальні цінності, які не піддаються подальшій переробці
в) продукція, обробка якої закінчена та яка пройшла випробовування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів, відповідає затвердженим стандартам та пройшла технологічний контроль підприємства
Завдання 6.13.
Супутньою продукцією називається:
а) продукція, яка вироблена на підприємстві та призначена для реалізації
б) продукція, отримана в одному технологічному циклі (процесі) одночасно з основною
в) продукція придбана для подальшої переробки та реалізації
Завдання 6.14.
Кінцевим вважається брак, який:
а) виявлений у кінцевого споживача продукції
б) не підлягає виправленню, або виправлення його не є доцільним
в) виправлений після додаткової обробки
Завдання 6.15.
Первісною вартістю запасів називається
а) сума фактичних витрат на їх придбання, або виготовлення
б) сума майбутніх витрат на виготовлення запасів
в) витрати, які пов’язанні з реалізацією та придбанням запасів
г) сума переоцінок запасів
Модуль 2