Практичне заняття №7.

„Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості”

Ключові поняття: грошові кошти, еквіваленти грошових коштів, неготові операції, рух грошових коштів, операційна діяльність, фінансова діяльність, інвестиційна діяльність, безнадійна дебіторська заборгованість, дебітори, дебіторська заборгованість, претензія, підзвітна особа, поточна та довгострокова дебіторська заборгованість, сумнівний борг, чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості, резерв сумнівних боргів.

Контрольні запитання:

1.	Форми безготівкових розрахунків та їх облік.
2.	Облік касових операцій.
3.	Первинний облік наявних та безготівкових розрахунків.
4.	Визначення та оцінка дебіторської заборгованості.
5.	Методи визначення та облік резерву сумнівних боргів.
6.	Облік розрахунків за іншими операціями.
7.	Облік розрахунків з учасниками.
8.	Облік вексельних операцій.
9.	Облік зобов’язань за облігаціями.

Навчальний приклад

Завдання:

На кінець 2000 року були розраховані коефіцієнти сумнівності по групах непогашення і було створено резерв у розмірі 5 000 тис. грн.

Протягом року списано безнадійних боргів на суму 4 500 тис. грн

Станом на 31.12.2001р. ВАТ “Промінь” має поточну дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги у сумі 41 100 тис. грн.

Рішення:

Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на 31.12.2001 р.

на основі класифікації дебіторської заборгованості

№ з/п	Назва дебітора	Кількість прострочених днів оплати
до 0 днів	До 3 місяців	До 6 місяців	Більше року	Всього

	А
	Б
	Інші	30 100	5 300	3 100	1 100	40 200
	Разом (тис. грн.):	31 000	5 300	3 100	1 100	41 100
	Коефіцієнт сумнівності	0,0049	0,1064	0,2759	0,6000	Х

Продовження таблиці.

Сума резерву сумнівних боргів (рядок “Разом” х на відповідний коефіцієнт сумнівності), тис. грн.

2 229

На 31.12.2000 р.:

- створено резерв сумнівних боргів:

Дебет 944 “Сумнівні та безнадійні борги” 5 000

Кредит 38 “Резерв сумнівних боргів” 5 000.

На 31.12.2001 р.:

- списані безнадійні борги:

Дебет 38 “Резерв сумнівних боргів” 4 500

Кредит 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” 4 500;

- залишок за рахунком 38 до нарахування резерву : 5 000 – 4 500 = 500;

- нараховуємо резерв сумнівних боргів на суму 1 729 тис. грн. :

Дебет 944 “Сумнівні та безнадійні борги” 1 729

Кредит 38 “Резерв сумнівних боргів” 1 729;

- залишок за рахунком 38 на 31.12.2001 р. складає 2 229 тис. грн.

Навчальні завдання

Завдання 7.1.

За даними вибірки з журналу 1 та відомості 1.1 до нього, необхідно відтворити зміст господарських операцій.

Вибірка з журналу 1:

Дата

З кредиту рахунку 30 в дебет рахунків

Разом

04.05

А1

А8

А15

А22

А29

А36

А43

А50

А57

А64

А71

А78

А85

А92

05.05

А2

А9

А16

А23

А30

А37

А44

А51

А58

А65

А72

А79

А86

А93

06.05

А3

А10

А17

А24

А31

А38

А45

А52

А59

А66

А73

А80

А87

А94

20.05

А4

А11

А18

А25

А32

А39

А46

А53

А60

А67

А74

А81

А88

А95

21.05

А5

А12

А19

А26

А33

А40

А47

А54

А61

А68

А75

А82

А89

А96

29.05

А6

А13

А20

А27

А34

А41

А48

А55

А62

А69

А76

А83

А90

А97

30.05

А7

А14

А21

А28

А35

А42

А49

А56

А63

А70

А77

А84

А91

А98

Разом:

Вибірка з відомості 1.1:

Дата

В дебет рахунку 30 з кредиту рахунків

Разом

04.05

В1

В8

В15

В22

В29

В36

В43

В50

В57

В64

В71

В78

В85

В92

05.05

В2

В9

В16

В23

В30

В37

В44

В51

В58

В65

В72

В79

В86

В93

06.05

В3

В10

В17

В24

В31

В38

В45

В52

В59

В66

В73

В80

В87

В94

20.05

В4

В11

В18

В25

В32

В39

В46

В53

В60

В67

В74

В81

В88

В95

21.05

В5

В12

В19

В26

В33

В40

В47

В54

В61

В68

В75

В82

В89

В96

Продовження таблиці.

29.05

В6

В13

В20

В27

В34

В41

В48

В55

В62

В69

В76

В83

В90

В97

30.05

В7

В14

В21

В28

В35

В42

В49

В56

В63

В70

В77

В84

В91

В98

Разом:

Розподіл за варіантами:

Показник	Розподіл за варіантами

А1
А2
А3
А4
А5
А6
А7
А8
А9
А10
А11
А12
А13
А14
А15
А16
А17
А18
А19
А20
А21
А22
А23
А24
А25
А26
А27
А28
А29
А30
А31
А32
А33
А34
А35
А36
А37

Продовження таблиці.

А38
А39
А40
А41
А42
А43
А44
А45
А46
А47
А48
А49
А50
А51
А52
А53
А54
А55
А56
А57
А58
А59
А60
А61
А62
А63
А64
А65
А66
А67
А68
А69
А70
А71
А72
А73
А74
А75
А76
А77
А78
А79
А80
А81
А82

Продовження таблиці.

А83
А84
А85
А86
А87
А88
А89
А90
А91
А92
А93
А94
А95
А96
А97
А98

Показник	Розподіл за варіантами

А1
А2
А3
А4
А5
А6
А7
А8
А9
А10
А11
А12
А13
А14
А15
А16
А17
А18
А19
А20
А21
А22
А23
А24
А25
А26

Продовження таблиці.

А27
А28
А29
А30
А31
А32
А33
А34
А35
А36
А37
А38
А39
А40
А41
А42
А43
А44
А45
А46
А47
А48
А49
А50
А51
А52
А53
А54
А55
А56
А57
А58
А59
А60
А61
А62
А63
А64
А65
А66
А67
А68
А69
А70
А71

Продовження таблиці.

А72
А73
А74
А75
А76
А77
А78
А79
А80
А81
А82
А83
А84
А85
А86
А87
А88
А89
А90
А91
А92
А93
А94
А95
А96
А97
А98

Показник	Розподіл за варіантами

А1
А2
А3
А4
А5
А6
А7
А8
А9
А10
А11
А12
А13
А14
А15

Продовження таблиці.

А16
А17
А18
А19
А20
А21
А22
А23
А24
А25
А26
А27
А28
А29
А30
А31
А32
А33
А34
А35
А36
А37
А38
А39
А40
А41
А42
А43
А44
А45
А46
А47
А48
А49
А50
А51
А52
А53
А54
А55
А56
А57
А58
А59
А60

Продовження таблиці.

А61
А62
А63
А64
А65
А66
А67
А68
А69
А70
А71
А72
А73
А74
А75
А76
А77
А78
А79
А80
А81
А82										< ⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒ ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.