 |
|
Практичне заняття №8.
„Облік фінансових інвестицій”
Ключові поняття: фінансові інвестиції, амортизована собівартість фінансової інвестиції, ефективна ставка відсотка, контрольні учасники, метод нарахування амортизації премії або дисконту, ринкова вартість фінансової інвестиції, спільна діяльність, спільний контроль, суттєвий вплив.
Контрольні запитання:
| 1. | Визнання та класифікацій фінансових інвестицій. |
| 2. | Первісна оцінка фінансових інвестицій. |
| 3. | Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу. |
| 4. | Облік фінансових інвестицій в асоційовані й дочірні підприємства. |
| 5. | Облік спільної діяльності. |
| 6. | Відображення інформації про фінансові інвестиції в облікових регістрах та фінансовій звітності підприємства. |
Навчальний приклад
Завдання.
Відобразити в обліку підприємства наступні операції:
Материнське підприємство володіє часткою 50 % у статутному капіталі дочірнього підприємства. У грудні 20Х1 р. материнське підприємство реалізувало готову продукцію дочірньому підприємству на суму 12 000 грн. (в тому числі ПДВ). Собівартість продукції – 8 000 грн. У січні 20Х2 р. ця продукція була реалізована дочірнім підприємством іншим особам.
Рішення:
1. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку материнського підприємства (50%):
- прибуток від реалізації, всього = (12 000 – 2 000) – 8 000 = 2 000;
- прибуток, що припадає на частку материнського підприємства – 1000
(2 000 х 50%) = 1 000
Ця операція відображається такою кореспонденцією рахунків:
Дебет 682 “Внутрішні розрахунки” 1 000
Кредит 69 “Доходи майбутніх періодів” 1 000;
2. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку інших інвесторів (50%):
- відображення доходу від реалізації (12 000 – 1 000 = 11 000):
Дебет 682 “Внутрішні розрахунки” 11 000
Кредит 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 11 000;
- відображення ПДВ:
Дебет 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 2 000
Кредит 641 “Розрахунки за податками” 2 000;
- відображення собівартості реалізації:
Дебет 901 “Собівартість реалізованої готової продукції” 8 000
Кредит 26 “Готова продукція” 8 000;
3. Визнання доходів майбутніх періодів прибутком після реалізації готової продукції дочірнім підприємством іншим особам:
Дебет 69 “Доходи майбутніх періодів” 1 000
Кредит 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 1 000.
Навчальні завдання
Завдання 8.1.
ВАТ «Сонечко» викупило – (А)% простих акцій ВАТ «Веселка» за (В) тис. грн. За результатами року ВАТ «Веселка» оголосило (С) тис. грн. чистого прибутку, з якого – (D) тис. грн. виплатило підприємству «Сонечко».
Відобразіть операції в бухгалтерському обліку ВАТ «Сонечко»
Розподіл даних за варіантами:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| А | ||||||||||
| В | ||||||||||
| С | ||||||||||
| D |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C | ||||||||||
| D |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C | ||||||||||
| D |
Завдання 8.2.
ВАТ «Сонечко» придбало – (А) тис. акцій ВАТ «Веселка» по вартості (В) грн. за штуку. Брокерська комісія склала - (С) грн.
Доля куплених акцій у статутному капіталі ВАТ «Веселка» складає – (D)%.
На кінець року ринкова вартість акцій ТОВ «Веселка» підвищилась до – (І) грн. за штуку.
Оцініть портфель цінних паперів. Відобразіть операції в бухгалтерському обліку ВАТ «Сонечко».
Розподіл даних за варіантами:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| А | ||||||||||
| В |
Продовження таблиці.
| С | ||||||||||
| D | ||||||||||
| І |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C | ||||||||||
| D | ||||||||||
| І |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C | ||||||||||
| D | ||||||||||
| І |
Завдання 8.3.
2 січня 201Хр. ВАТ “Сонечко” придбало облігації номінальною вартістю (А) тис. грн. з річною фіксованою ставкою – (В)% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання – (С) тис. грн. Облігації були випущені строком на чотири роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Необхідно розрахувати амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації, та відобразити їх в обліку підприємства до погашення.
Розподіл даних за варіантами:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| А | ||||||||||
| В | ||||||||||
| С |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C |
Завдання 8.4.
2 січня 201Хр. ВАТ «Веселка» придбало облігації номінальною вартістю - (А) тис. грн. з річною фіксованою ставкою – (В)% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання – (С) тис. грн. Облігації були випущені строком на три роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Необхідно розрахувати амортизацію премії за інвестиціями в облігації, та відобразити їх в обліку підприємства до погашення.
Розподіл даних за варіантами:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| А | ||||||||||
| В | ||||||||||
| С |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C |
Завдання для самоконтролю:
Завдання 8.1.
Довгострокові фінансові інвестиції - це інвестиції:
а) строком до 1-року;
б) строком більше одного року;
в) строком більше 3-х років;
г) строком більше 5-ти років.
Завдання 8.2.
При обліку інвестицій за методом участі в капіталі показники діяльності об'єкта інвестиції:
а) впливають на баланс підприємства;
б) не впливають на баланс підприємства;
в) впливають лише при отриманні об'єктом інвестицій прибутків;
г) впливають лише при отриманні об'єктом інвестицій збитків.
Завдання 8.3.
Грошовий депозитний вклад у банк строком на 15 місяців у балансі відображається як:
а) гроші;
б) довгострокові фінансові інвестиції за методом участі в капіталі;
в) інша довгострокова дебіторська заборгованість;
г) довгострокові фінансові інвестиції непов'язаним сторонам.
Завдання 8.4.
Дохід одержаний від розміщення акцій власної емісії за цінами, які перевищують номінальну вартість є складовою:
а) пайового капіталу
б) додаткового капіталу
в) резервного капіталу
Завдання 8.5.
Інвестиційна діяльність це:
а) операції з грошовими коштами;
б) операції з придбання та реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів;
в) операції з кредитування перспективних підприємств.
Завдання 8.6.
Витрати на придбання акцій іншого підприємства з метою перепродажу є:
а) поточними фінансовими інвестиціями;
б) довготерміновими фінансовими інвестиціями;
в) не є фінансовими інвестиціями підприємства
Завдання 8.7.
Не є інвестиційною діяльністю:
а) купівля акцій інших підприємств для наступного продажу;
б) купівля облігацій інших підприємств чи держави;
в) списання необоротних матеріальних активів;
г) купівля матеріальних запасів.
Завдання 8.8.
До первісної вартості фінансових інвестицій відносять:
а) вартість придбання;
б) вартість непрямих податків сплачених під час придбання фінансових інвестицій;
в) суму сплачену за посередницькі послуги при придбанні фінансових інвестицій.
Завдання 8.9.
При обліку фінансових інвестицій амортизація:
а) нараховується лише на інвестиції придбані з дисконтом;
б) нараховується лише на інвестиції придбані з премією;
в) не нараховується.
Завдання 8.10.
Заборгованість учасників за фінансовими інвестиціями призводить до:
а) збільшення статутного капіталу;
б) зменшенню неоплаченого капіталу;
в) збільшенню неоплаченого капіталу.
Завдання 8.11.
Витрати придбання довготермінових фінансових інвестицій:
а) включаються до власного капіталу підприємства;
б) включаються до активів підприємства;
в) включаються до пасивів підприємства.
Завдання 8.12.
Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення відображаються на дату балансу:
а) за первісною вартістю;
б) за справедливою вартістю;
в) за амортизованою собівартістю.
Завдання 8.13.
Будівництво тимчасових не титульних споруд:
а) відноситься до капітальних інвестицій
б) відноситься до фінансових інвестицій
в) відноситься до капітальних інвестицій, якщо вартість тимчасової не титульної споруди перевищує 1000 грн.
Завдання 8.14.
Фінансові інвестиції підприємства розподіляються за наступними напрямками:
а) поточні фінансові інвестиції;
б) довгострокові фінансові інвестиції
в) капітальні інвестиції;
г) тимчасові фінансові інвестиції.
Завдання 8.15.
Збільшення поточних фінансових інвестицій на суму перевищення вартості реалізації акцій, випущених підприємством призводить до збільшення:
а) пайового капіталу
б) додаткового капіталу
в) резервного капіталу