 |
|
Практичне заняття №9.
„Облік власного капіталу”
Ключові поняття: статутний капітал, пайовий капітал, додатково вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, неоплачений капітал, вилучений капітал, примітки до фінансових звітів, принцип повного висвітлення, принцип послідовності, облікова політика, облікова оцінка, подія після дати балансу.
Контрольні запитання:
| 1. | Поняття та структура власного капіталу. |
| 2. | Показники власного капіталу підприємства. |
| 3. | Операції з власним капіталом ВАТ. |
| 4. | Операції з власним капіталом АТ. |
| 5. | Порядок складання Звіту про власний капітал. |
| 6. | Суттєвість інформації наведеної в примітках. |
Навчальний приклад
Завдання.
Відобразити в обліку підприємства наступні операції:
На досліджуваному підприємстві у 20Х1 році було об’явлено додаткову емісію 100 000 акцій. Перша емісія (100 000 акцій) розмішена за номіналом. Акції обох емісій випущені номіналом 1 грн. Засновники підприємства мають придбати 30 000 акцій другої емісії в обмін на облігації. Інші акціонери викупають акції за грошові кошти по ціні 1,5 грн. за акцію.
Результати розміщення емісії на 31.12.20Х1 р.:
Засновники викупили 30 000 акцій в обмін на облігації, ринкова вартість яких 32 000 грн. Здійснена підписка на 70 000 акцій за ціною 1,5 грн. та умовою внесення на момент підписки 30% вартості акцій. 50 000 акцій були сплачені повністю, за 20 000 акцій було сплачено 30% їх вартості.
Крім того, підприємство здійснило викуп 10 000 власних акцій по ціні 1,2 грн. через фінансового посередника, за послуги якого заплатило 5 000 грн.
Рішення:
Станом на 31.12.20Х1 р. оцінка елементів капіталу у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності повинна становити:
Статутний капітал = кількість випущених акцій х номінал = (100 000 шт. + + 100 000 шт.) х 1грн. = 200 000 грн.
Додатково вкладений капітал (емісійний дохід) = різниця між ринковою вартістю облігацій та номінальною вартістю 30 000 акцій + (70 000 акцій х різницю між вартістю розміщення та номінальною вартістю акцій = (32 000 грн. – 30 000 грн.) + 70 000 х (1,5 грн. – 1 грн.) = 2 000 грн. + 35 000 грн. = 37 000 грн.
Неоплачений капітал = кількість акцій другої емісії, які оплачені частково, х вартість розміщення х (1 - процент оплати) = 20 000 акцій х 1,5 грн. х (1 - 0,3) = = 21 000 грн.
Вилучений капітал = сума, сплачена акціонерам за викуп 10 000 акцій + вартість послуг фінансового посередника = 10 000 х 1,2 грн. + 5 000 грн. = 17 000 грн.
Оплачений капітал = сума грошових коштів, сплачених за акції першої емісії + оцінка облігацій + сума грошових коштів, сплачених за акції другої емісії – вартість активів, витрачених на викуп акцій першої емісії = 100 000 грн. + 32 000 грн. + (50 000х х 1,5 грн.) + (20 000 х 1,5 грн. х 0,3) – 17 000 = 199 000 грн. Або оплачений капітал = статутний капітал + додатково вкладений капітал – неоплачений капітал – вилучений капітал = 200 000 грн. + 37 000 грн. – 21 000 грн. – –17 000 грн. = 199 000 грн.
Навчальні завдання
Завдання 9.1.
ТОВ «Сонечко» виступило одним із засновників ТОВ «Веселка». У відповідності із засновницькими документами воно вносить у статутний капітал ТОВ «Веселка»: сировину, грошові кошти, основні засоби.
Зробити бухгалтерські записи з придбання на умовах передплати та передачі сировини у статутний капітал ТОВ «Веселка». Списати з балансу основні засоби та грошові кошти та передати їх у статутний фонд ТОВ «Веселка». Вказати первинні документи, які необхідні для відображення господарських операцій у обліку.
Розподіл даних за варіантами:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Закупівельна вартість сировини (в т.ч. ПДВ) | ||||||||||
| Грошові кошти | ||||||||||
| Балансова вартість ОЗ | ||||||||||
| Накопичена сума зносу |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Закупівельна вартість сировини (в т.ч. ПДВ) | ||||||||||
| Грошові кошти | ||||||||||
| Балансова вартість ОЗ | ||||||||||
| Накопичена сума зносу |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| Закупівельна вартість сировини (в т.ч. ПДВ) |
Продовження таблиці.
| Грошові кошти | ||||||||||
| Балансова вартість ОЗ | ||||||||||
| Накопичена сума зносу |
Завдання 9.2.
ВАТ «Сонечко» раніше викупило – (А) власних акцій номінальною вартістю – (В) грн. за шт. Н а загальну суму – (С) тис. грн. З них (D) акцій анульовано, (I) продано за номіналом та усі інші за вартістю (F) грн. за штуку.
Відобразіть операції в бухгалтерському обліку ВАТ «Сонечко».
Розподіл даних за варіантами:
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| А | ||||||||||
| В | ||||||||||
| С | ||||||||||
| D | ||||||||||
| I | ||||||||||
| F |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C | ||||||||||
| D | ||||||||||
| I | ||||||||||
| F |
| Показники | Вихідні данні | |||||||||
| Варіант | ||||||||||
| A | ||||||||||
| B | ||||||||||
| C | ||||||||||
| D | ||||||||||
| I | ||||||||||
| F |
Завдання 9.3.
Скласти баланс ПАТ “Веселка” станом на початок 201Х р. на підставі господарських операцій за грудень попереднього року.
Дані для виконання:
1.Зареєстровано ВАТ “Веселка” і оголошена відкрита підписка акції. Статутний капітал ВАТ “Веселка” зареєстрований в сумі С211 грн. у складі якого:
| прості акції | С111 шт. х 0,50 грн. = С112 грн. |
| привілейовані акції | С121 шт. х 0,75 грн. = С122 грн. |
2.Засновники внесли до статутного капіталу ВАТ “Веселка” (грн.):
| акції іншого підприємства | D111 |
| матеріали | D121 |
| грошові кошти | D131 |
| в тому числі: | |
| на розрахунковий рахунок | D132 |
| в касу | D133 |
| в обмін на C112 простих і C122 привілейованих акцій |
3.На розрахунковий рахунок надійшли кошти від продажу:
| простих акцій | C113 шт. х 0,60 грн. |
| привілейованих акцій | C123 шт. х 1,00 грн. |
Додаткові дані:
На підставі складеного балансу станом на початок 201Хр. та наведених господарських операції скласти розділ І пасиву балансу “Власний капітал” станом на 31.12.201Х р. та звіт про власний капітал ВАТ “Веселка” за поточний рік.
Дані для виконання:
Господарські операції ВАТ “Веселка” за поточний рік (грн.):
1. Безкоштовно отримане програмне забезпечення для ПЕОМ - D1414
2. На розрахунковий рахунок надійшли кошти від реалізації решти простих акцій кількістю C114 шт. за ринковою вартістю по 0,75 грн.;
3. Проведена дооцінка програмного забезпечення - D151;
4. Вилучено 20 000 власних простих акцій за ціною 0, 55 грн. - C115;
5. Чистий прибуток за рік - D161;
6. Спрямовано на формування резервного фонду - D171;
7. Оголошені дивіденди:
на привілейовані акції - C124;
на прості акції - C116.
Розподіл за варіантами:
| Показник | Варіанти | |||||||||
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |
| С111 | ||||||||||
| С121 | ||||||||||
| С112 | ||||||||||
| С122 | ||||||||||
| С113 | ||||||||||
| С123 |
Продовження таблиці.
| С211 | ||||||||||
| С114 | ||||||||||
| C116 | ||||||||||
| С124 | ||||||||||
| D111 | ||||||||||
| D121 | ||||||||||
| D131 | ||||||||||
| D132 | ||||||||||
| D133 | ||||||||||
| D141 | ||||||||||
| D151 | ||||||||||
| D115 | ||||||||||
| D161 | ||||||||||
| D171 |
| Показник | Варіанти | |||||||||
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |
| С111 | ||||||||||
| С121 | ||||||||||
| С112 | ||||||||||
| С122 | ||||||||||
| С113 | ||||||||||
| С123 | ||||||||||
| С211 | ||||||||||
| С114 | ||||||||||
| C116 | ||||||||||
| С124 | ||||||||||
| D111 | ||||||||||
| D121 | ||||||||||
| D131 | ||||||||||
| D132 | ||||||||||
| D133 | ||||||||||
| D141 | ||||||||||
| D151 | ||||||||||
| D115 | ||||||||||
| D161 | ||||||||||
| D171 |
| Показник | Варіанти | |||||||||
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |
| С111 | ||||||||||
| С121 | ||||||||||
| С112 |
Продовження таблиці.
| С122 | ||||||||||
| С113 | ||||||||||
| С123 | ||||||||||
| С211 | ||||||||||
| С114 | ||||||||||
| C116 | ||||||||||
| С124 | ||||||||||
| D111 | ||||||||||
| D121 | ||||||||||
| D131 | ||||||||||
| D132 | ||||||||||
| D133 | ||||||||||
| D141 | ||||||||||
| D151 | ||||||||||
| D115 | ||||||||||
| D161 | ||||||||||
| D171 |
Завдання для самоконтролю
Завдання 9.1.
Як можна збільшити вартість власного капіталу
а) дооцінкою майна, безкоштовним надходженням майна, набуттям прибутку
б) за рахунок придбання основних засобів
в) за рахунок придбання виробничих запасів
г) за рахунок перерозподілу капіталу і зобов’язань
Завдання 9.2.
З яких розділів складається Звіт про власний капітал:
а) сальдо на початок року, коригування, зміні в русі власного капіталу, сальдо на кінець року
б) коригування та зміни в русі власного капіталу
в) коригування, переоцінка активів, розподіл прибутку
г) внески учасників, інші зміни в капіталі
Завдання 9.3.
З яким розділом балансу збігаються підсумки за звітом про власний капітал
а) І розділ активу балансу
б) І розділ пасиву балансу
в) ІІ+ІІІ розділ пасиву балансу
г) ІІ розділ активу балансу
Завдання 9.4.
Що таке статутний капітал:
а) зафіксована загальна вартість активів
б) зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, яка є внеском засновників до капіталу підприємства
в) зафіксована в бухгалтерському обліку вартість активів
г) зафіксована в журналах-ордерах вартість активів
Завдання 9.5.
Метою складання Звіту про власний капітал є:
а) розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства
б) розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства та його зобов’язань перед державою, клієнтами, постачальниками
в) розкриття інформації про зміни у структурі пасивів підприємства
Завдання 9.6.
Сума власного капіталу, відображена у фінансовій звітності, показує:
а) Облікову вартість прав власників підприємства.
б) Облікову вартість активів підприємства, які належать йому за правом власності.
в) Ринкову вартість прав власників.
г) Ринкову вартість активів підприємства, які належать йому за правом власності.
Завдання 9.7.
Сума по статті “Статутний капітал” акціонерного товариства повинна дорівнювати:
а) Сумарній вартості активів підприємства.
б) Сумарній номінальній вартості випущених акцій товариства.
в) Сумарній вартості коштів, які належать до сплати учасниками за придбані ними акції товариства.
г) Сумарній вартості коштів, сплачених учасниками товариства.
Завдання 9.8.
Акціонерні товариства наводять у Примітках до річної фінансової звітності інформацію про:
а) загальну кількість на номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснення передплати;
б) загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які здійснюється передплата у порівнянні з попередніми внесками;
в) загальні суми коштів, одержаних в ході передплати на акції;
г) всі перераховані вище відповіді правильні.
Завдання 9.9.
У Примітках до річної фінансової звітності підприємство дотримується принципу:
а) періодичності;
б) повного висвітлення інформації;
в) нарахування;
г) всі перераховані вище відповіді правильні.
Завдання 9.10.
Учасник виходить із товариства з обмеженою відповідальністю. Свою частку він продає іншому учаснику товариства. Як ця операція відобразиться у Звіті про власний капітал
а) по рядку 180, гр.3. Сума наведена у дужках
б) по рядку 240, гр.3 Сума наведена без дужок
в) по рядку 240, гр.9 Сума наведена у дужках
г) по рядку 240, гр.9 Сума наведена без дужок
Завдання 9.11.
Погашення заборгованості за внесками до статутного фонду підприємства відобразиться у Звіті про власний капітал:
а) по рядку 180, гр.3. Сума наведена без дужок
б) по рядку 190, гр.3 Сума наведена без дужок
в) по рядку 180, гр.9 Сума наведена у дужках
г) по рядку 190, гр.3 Сума наведена без дужок
д) не відобразиться
Завдання 9.12.
Акціонерне підприємство реалізувало комп’ютер. Як ця господарська операція вплинула на статутний капітал підприємства:
а) зменшився на суму виручки
б) збільшився на суму виручки
в) залишився без змін
г) зменшився на суму виручки за мінусом зносу
Завдання 9.13.
Чи збільшується статутний капітал при введені в експлуатацію нових основних засобів
а) збільшується
б) не збільшується
в) збільшуються залишки на рахунку неоплачений капітал
Завдання 9.14.
В результаті якої господарської операції з основними засобами в акціонерному товаристві може бути збільшений статутний капітал
а) при надходженні основних засобів на підприємство
б) при безкоштовному надходженні основних засобів
в) при надходженні основних засобів, як внесків у статутний капітал
г) при викупі акцій
д) величина статутного фонду в акціонерних товариствах не пов’язана з рухом основних засобів
Завдання 9.15.
При поверненні внесків учаснику у статутний капітал ним же внесеними основними засобами:
а) нараховується податок з доходів фізичних осіб
б) нараховується ПДВ в бюджет
в) ніяких нарахувань та відрахувань не здійснюється
г) нараховується податок на прибуток за ставкою 25%