 |
|
Використання результатів ВА в процесі проведення незалежного аудиту або держ. фін. аудиту.
Трапляються ситуації, коли засоби досягнення мети з окремих питань перевірки діяльності підприємства є однаковими як для зовнішнього, так і для внутрішнього аудитора. Тому деякі результати роботи внутрішнього аудитора можуть бути використані при визначенні характеру, строків і обсягів зовнішніх аудиторських процедур.
Щоб належним чином спланувати аудит і розробити ефективний підхід до його проведення, зовнішньому аудитору необхідно отримати правильне розуміння результатів проведених внутрішнім аудитором робіт.
Ефективна діяльність служби внутрішнього аудиту дозволить зовнішньому аудитору змінювати характер і термін виконання та скорочувати обсяги аудиторських процедур, але не може привести його до повного невиконання раніше запланованих процедур перевірки. У деяких випадках, після розгляду результатів діяльності служби внутрішнього аудиту підприємства, зовнішній аудитор може прийняти рішення про те, що ці результати не впливають на попередньо заплановані процедури перевірки підприємства. І тому зовнішній аудитор буде виконувати раніше передбачені аудиторські процедури в повному запланованому обсязі.
Під час планування аудиту зовнішній аудитор повинен провести попередню оцінку результатів діяльності служби внутрішнього аудиту.
Попередня оцінка зовнішнім аудитором діяльності служби внутрішнього аудиту підприємства буде впливати на його судження про можливість використання результатів роботи спеціалістів внутрішнього аудиту при визначенні характеру, строків і обсягів зовнішніх процедур перевірки.
На початку аудиту підприємства, коли зовнішній аудитор планує використати результати роботи служби внутрішнього аудиту, він повинен проглянути попередній план роботи служби внутрішнього аудиту підприємства і обговорити його із спеціалістами внутрішнього аудиту. В разі, коли результати робіт спеціалістів служби внутрішнього аудиту будуть впливати на визначення зовнішнім аудитором характеру, терміну і обсягу процедур аудиту підприємства, останньому бажано до початку проведення аудиту підприємства з'ясувати зі спеціалістами внутрішнього аудиту обсяги проведених ними робіт, термін і використані методи аудиторської вибірки, процедури і форму документування результатів проведених ними тестів аудиту.
Взаємодія зі службою внутрішнього аудиту буде ефективнішою, якщо співпраця і зустрічі відбуваються постійно протягом усього процесу аудиту. Зовнішньому аудитору треба мати доступ до всієї фінансової звітності внутрішнього аудитора, він повинен володіти інформацією про всі важливі отримані внутрішнім аудитором факти, котрі могли б бути йому корисними. Так само зовнішній аудитор обов'язково інформує внутрішнього аудитора про кожні суттєві питання, котрі можуть бути корисними для роботи внутрішнього аудитора.
Якщо зовнішній аудитор має намір використати результати роботи внутрішнього аудитора, він повинен оцінити і перевірити його діяльність, щоб підтвердити відповідність роботи внутрішнього аудитора завданням зовнішнього аудиту підприємства.
Обовязковий ВА
Обов'язковитй аудит - це форма аудиту, при якiй перевiрка фiнансово-господарської дiяльностi суб'єктiв господарювання проводиться аудиторами на добровiльно-примусових засадах, передбачених чинним законодавством.
Проведення обов'язкового аудиту передбачене ст. 8 Закону України «Про аудиторську діяльність» лише для окремих категорiй пiдприємств та в окремих випадках. Зокрема, обов'язковий аудит необхідний:
- вiдкритим акцiонерним товариствам, пiдприємствам - емiтентам облiгацiй, банкам, iнвестицiйним фондам, iнвестицiйним компанiям, iншим небанкiвським фiнансовим установам, якi залучають кошти громадян або здiйснюють торгiвлю цiнними паперами (окрiм операцiй з випуску власних корпоративних прав), бiржам, страховим компанiям, кредитним спiлкам, недержавним пенсiйним фондам для пiдтвердження достовiрностi та повноти рiчного балансу i звiтностi;
- суб'єктам господарювання, що лiквiдуються (з рiчним господарським оборотом не менше 250 неоподатковуваних мiнiмумiв) для пiдтвердження достовiрностi та повноти лiквiдацiйного балансу;
- засновникам (крiм фiзичних осiб) вiдкритих акцiонерних товариств при їх створеннi для перевiрки фiнансового стану щодо спроможностi здiйснити вiдповiднi внески до статутного фонду;
- комерцiйним банкам для пiдтвердження достовiрностi поданих до Нацiонального банку України балансових даних юридичних осiб -акцiонерiв (учасникiв), на наявнiсть у них власних коштiв у грошовiй формi для здiйснення внескiв до статутних фондiв банкiв в обсягах, передбачених установчими документами;
- при створеннi i реєстрацiї комерцiйних банкiв для пiдтвердження фiнансового стану юридичних осiб - засновникiв, якi мають частку в загальному оголошеному статутному фондi не менше 5 (п'яти) вiдсоткiв.