Здавалка
Главная | Обратная связь

Смета затрат на производство



Для расчета затрат на производство всей товарной продукции составляется смета затрат в разрезе экономических элементов затрат, объединяющих экономически однородные затраты независимо от места их приложения. Формирование обобщенной сметы затрат на промышленном предприятии представлено на рис. 4.10.

Затраты, образующие себестоимость всей товарной продукции:

1. Сырье, основные материалы, комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты.

2. Вспомогательные материалы.

3. Топливо со стороны.

4. Энергия со стороны.

5. Затраты на оплату труда.

6. Амортизация основных фондов.

7. Прочие затраты.

По элементу «Сырье, основные материалы, комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты» отражается стоимость:

- приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

- природного сырья (отчисляемые на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем).

В элемент «Вспомогательные материалы» включаются покупные материалы, используемые в процессе производства:

- продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или подразделениями предприятия, не относящимися к основному виду деятельности.

Элемент «Топливо со стороны» включает стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия.

По элементу «Энергия со стороны» отражается стоимость покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство всех видов энергии, трансформацию и передачу их до места потребления включаются в соответствующие элементы затрат.

Стоимость материальных и топливно-энергетических ресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость, оплаты посреднических, транспортных и снабженческих услуг, осуществляемых сторонними организациями.

Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных материалов.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятий, включая все виды выплат, входящих в состав основной и дополнительной заработной платы.

В элемент «Амортизация основных фондов» включается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и действующих норм амортизации, включая и ускоренную амортизацию активной части основных фондов, при этом амортизация отражается как по собственным, так и по арендованным основным фондам. В этом элементе отражаются также амортизационные отчисления от стоимости основных фондов, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания и медицинским учреждениям, обслуживающим трудовые коллективы предприятия.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядке, платежи за выбросы в окружающую среду, вознаграждения за рационализацию и изобретательство, управленческие командировочные, подъемные, представительские расходы, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду, амортизация по нематериальным активам, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции, в составе элемента «Прочие затраты» отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяемые из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых самими предприятиями.

В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов основных фондов включаются в себестоимость по соответствующим элементам затрат.

Затраты на платежи по страхованию имущества организаций, а также жизни и здоровья отдельных категорий работников и затраты, связанные со сбытом продукции, могут выделяться из состава элемента «Прочие затраты» в отдельные элементы.

Для составления сметы затрат на производство необходимы сметы следующих комплексных расходов:

- приобретение и распределение электроэнергии;

- проведение всех видов ремонта;

- цеховые расходы;

- общезаводские расходы;

- внепроизводственные расходы;

- содержание электромеханических мастерских;

- содержание производственных котельных.

Смета затрат на производство продукции приводится в табл. 4.11.

 

 

Таблица 4.11

Смета затрат на производство продукции

Элементы затрат Затраты, тыс. руб.  
1. Материальные затраты В том числе: - сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, производственные услуги со стороны; - вспомогательные материалы; - топливо со стороны; - энергия со стороны.    
2. Заработная плата основная и дополнительная  
3. Амортизация основных фондов  
4. Прочие расходы  
Итого затрат на производство  
5. Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (вычитаются)  
6. Изменение остатков расходов будущих периодов (±)  
Итого производственная себестоимость валовой продукции  
7. Изменение себестоимости остатков незавершенного производства, инструментов и приспособлений собственной выработки  
Производственная себестоимость товарной продукции  
8. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
Полная себестоимость товарной продукции
9. Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе и отгруженных, но неоплаченных)
Полная себестоимость реализуемой продукции

План по снижению себестоимости продукции

 

Задача плана по себестоимости заключается не только в определении издержек производства и реализации отдельных видов продукции, но и планировании снижения себестоимости.

С увеличением объемов производства возрастает значение и эффективность каждого процента снижения себестоимости.

Для выявления результатов деятельности предприятия в части снижения себестоимости производится расчет снижения себестоимости сравнимой товарной продукции в планируемом периоде.

Сравнимой продукцией считается продукция, предназначенная к выпуску в плановом году и изготовляющаяся в прошлом году. В состав сравнимой товарной продукции не включаются работы промышленного характера, выполняющиеся для сторонних организаций и для своего капитального строительства.

К несравнимой относятся такие виды товарной продукции, которые ранее предприятием не изготовлялись или изготовлялись в опытном порядке.

Для проверки правильности составления себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам с расчетом себестоимости по статьям затрат, а также для определения внутрипроизводственного оборота целесообразно составлять сводную шахматную таблицу "Свод затрат".

Плановое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции определяется в следующем порядке:

- рассчитывается полная себестоимость предшествующего периода, скорректированная на плановый объем производства, тыс. руб. (Сф.к.)

Сф.к. = Сф.ед × Qпл,

где Сф.ед. – полная себестоимость единицы продукции за предшествующий период;

Qпл – плановый объем производства.

Определяется плановое снижение себестоимости ( Спл)., тыс. руб.:

Спл = Сф.к.– Спл ;

Планируется снижение себестоимости в % (N):

N = .

Планируемое снижение затрат на один рубль реализованной продукции определяется по формуле

= ;

где З – снижение затрат на один рубль реализованной продукции, %;

Зпл, Зф – затраты на один рубль реализованной продукции соответственно в плановом и предшествующем периодах, руб./руб.:

; ,

где Спл и Сфп – полная себестоимость реализованной продукции соответственно в плановом и предшествующем периодах,

Впл и Вф – выручка от реализации готовой продукции в плановом и предшествующем периодах, тыс. руб.

Финансовый план

 

Финансовый план является важнейшей составной частью плана экономического развития предприятия, поскольку он дает руководству полную картину того, откуда и когда предприятие должно получить деньги, на что эти деньги будут потрачены, как соотносится потребность в деньгах с денежной наличностью, каким будет финансовое положение фирмы к концу года.

Финансовый план, как правило, состоит из трех частей. Во-первых, он должен содержать сводный прогноз доходов и расходов и желательно в месячной разбивке. Во-вторых, в финансовый план должен входить прогноз денежной наличности. Наконец, третий раздел финансового плана – это балансовый план, представляющий собой прогноз активов и пассивов предприятия на конец года.

Потенциальному инвестору финансовый план должен дать ответ на вопрос, сможет ли предприятие выполнить взятые на себя обязательства и сумеет ли оно так распорядиться полученными средствами, чтобы либо вовремя вернуть долги, либо обеспечить хорошую прибыль на вложенный капитал. Ниже будут подробно рассмотрены все разделы плана.

 

План доходов и расходов

 

Основным источником доходов большинства предприятий являются продажи, именно они определяют все прочие аспекты деятельности предприятия. Поэтому составление финансового плана начинается с прогнозирования продаж на основе рассмотренных ранее плана маркетинга, сбыта и производства.

Для составления плана доходов и расходов необходимо, прежде всего, рассчитать плановые объемы продаж по формуле

,

где - продажная цена единицы i-го продукта (работ, услуг), руб.;

- плановый объем i-го продукта, ед.

Важнейший финансовый показатель – это прибыль.

Порядок расчета прибыли, основанный на выделении переменных расходов, приводится в табл. 4.13.


Таблица 4.13

Расчет прибыли

Статьи доходов и расходов Год Расчет прибыли по месяцам
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Объем продаж                          
- Переменные издержки                          
= Маржинальная прибыль                          
- Операционные издержки                          
- Торгово-административные издержки                          
= Прибыль до уплаты налогов                          
- Налоги                          
= Чистая прибыль                          

 

Маржинальная прибыль характеризует вклад на покрытие.

Для оценки текущей деятельности определяют следующие виды прибыли:

Валовая (балансовая) прибыль определяется по формуле

Пв = Пр + Ппр ± Пвн,

где Пв - валовая прибыль;

Пр - прибыль от реализации продукции;

Ппр - прочая прибыль, получаемая от реализации излишних основных фондов и другого имущества;

Пвн - внереализационные доходы или расходы.

Расчет прибыли от реализации готовой продукции приведен в табл. 4.14.

 

 


Таблица 4.14







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.