 |
|
Понятие, классификация, состав и структура оборотных средств.
Для обеспечения бесперебойной работы предприятия наряду с основным необходим оборотный капитал, который включает оборотные средства и краткосрочные финансовые инвестиции (ГКО).
Оборотные средства (ОбС) – активы предприятий, которые могут быть превращены в денежные средства в течение 1-го эксплуатационного цикла (оборота), обычно до года.
ОбС, участвующие в процессе пр-ва и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот, проходя последовательно 3 стадии:
I. Сфера обращения (обеспечивают фонды обращения (ФО))
ОбС, имеющие денежную форму, превращаются в предметы труда (из сферы обращения переходят в сферу производства)
II. Сфера пр-ва (обеспечивают оборотные производств. фонды ОбПФ)
ОС участвуют непосредственно в процессе пр-ва.
III. Сфера обращения (обесп. ФО)
В результате реализации готовой продукции (ГП) ОбС приобретают денежную форму и из сферы пр-ва переходят в сферу обращения.
Переход ОбС из одной стадии в другую называется оборачиваемостью ОбС.
ОбС – денежные средства, вложенные в оборотные производств. фонды и ФО.
ОбПФ имеют особенности:
1. Являются предметами труда
2. Участвуют в одном производственном цикле
3. Изменяют свою натурально-вещественную форму
4. Переносят свою стоимость полностью на ГП
Состав ОбПФ:
1. Производственные запасы (ПЗ)
2. Незавершённая продукция (НЗП)
3. Расходы будущих периодов
ПЗ – сырьё, вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, тара для упаковки продукции, запчасти для ремонта ОФ.
ПЗ подразделяются на:
Текущий запас
Страховой запас
Транспортный
Технологический
Текущий запас – основной вид запаса, кот. создаётся для непрерывности производственного процесса в период времени между 2-мя очередными поставками мат. ресурсов и принимается в размере 50% среднего времени между 2-мя поставками.
НТЕК = 0,5 ТСР
Страховой запас – на случай непредвиденных срывов поставок.
НСТР = 0,5 НТЕК
Транспортный запас – на случай несовпадения времени доставки мат. ресурсов и прохождения документов по ним, или на время нахождения товаров в пути.
Технологический запас созд. для предварит. подготовки материалов к производству – усушка, утряска, лабораторный анализ и испытания. Созд-ся в случае, когда эта обработка не явл. частью технологического процесса.
НЗ –незавершённая пр-я, находящаяся на различных стадиях производственного процесса.
Расходы будущих периодов – затраты, которые произведены в текущий период, а будут погашены в будущем путём включения в себестоимость оборудования: НИОКР, рост качества продукции, создание новых её видов.
Фонды обращения делятся:
1. ГП на складе
2. Продукцию отгруженную, но не оплаченную
3. Дебиторская задолженность
4. Денежные средства (расчётный счёт, касса)
Соотношение между отдельными видами ОбС, ОбПФ, ФО составляет их стуктуру.
ОбС (100%)
 |  |
ОбПФ (80%) ФО (20%)
 | |||
 |
ПЗ НЗП РБП ГП дебиторская ДС
65% 10% 5% 10-15% задолж-ть
10-15%
ОС можно классифицировать:
1. В зависимости от их роли в процессе кругооборота (ОбПФ, ФО)
2. По источникам финансирования
- Собственные
- Заёмные
- Приравненные к собственным
- Приравненные к заёмным
Собственные ср-ва – уставной фонд, чистая прибыль предприятия, ценные бумаги в виде облигаций, векселей.
Заёмние ср-ва – краткосрочные кредиты банков, других кредитных учреждений.
Ср-ва, приравненные к собственным – задолженность по з/п, оплате отпускных, выплате соцстрахования.
Ср-ва, приравненные к заёмным – кредиторская задолженность, остатки средств в специальных фондах, амортизационный фонд, резервы предприятия.
3. В зависимости от способов формирования
- Нормируемые (более 80% ОбС)
- Ненормируемые (по ним устраивают плановые нормативы, источником финансирования являются собственный капитал предприятия)