 |
|
ФОРМУВАННЯ ТА ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ
Завдання 1.
Необхідно: оформити журнал реєстрації господарських операцій підприємства; вказати первинні документи та визначити необхідні суми на підставі наведеного реєстру господарських операцій ВАТ "Верстат".
Дані для виконання:
Реєстр господарських операцій ВАТ "Верстат" за 1-ий квартал ц.р.
| № оп | Зміст господарської операції, первинний документ | Сума, грн. | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | |||
| Нараховано знос: основних засобів загальновиробничого призначення нематеріальних активів загальновиробничого призначення | ||||
| Списано матеріали на витрати по обслуговуванню виробництва | ||||
| Видано начальнику цеху Коваленко К.О. аванс на відрядження | ||||
| Нараховано зарплату апарату управління цехами Здійснено відрахування відповідно до чинного законодавства | ||||
| Затверджено авансовий звіт начальника цеху | ||||
| Повернуто залишок невикористаного авансу Коваленко К.О. | ||||
| Нараховано забезпечення відпусток загальновиробничого персоналу | ||||
| Використано короткострокову позику на загальновиробничі потреби | ||||
| Нараховано орендну плату за приміщення цеху № 2 | ||||
| Нараховано послуги з утримання виробничих приміщень на: - опалення та освітлення - водопостачання | 310 120 | |||
| Списано: - змінні загальновиробничі витрати | ||||
| - постійні загальновиробничі витрати |
Примітка: фактичний обсяг виробництва дорівнює нормальній виробничій потужності підприємства.
Завдання 2.
Необхідно: розподілити постійні та змінні загальновиробничі витрати відповідно до П(С)БО 16, визначити суми нерозподілених постійних загальновиробничих витрат, скласти бухгалтерські проводки; вказати первинні документи на підставі наведених даних ЗАТ "Лада".
Дані для виконання
| № з/п | Показники | Сума, грн. |
| База розподілу при нормальній потужності, машино-години | ||
| Загальновиробничі витрати при нормальній потужності, грн. | ||
| З них | ||
| змінні | ||
| постійні | ||
| База розподілу при фактичній потужності, машино-години | ||
| 1-й звітний період | ||
| 2-й звітний період |
Відомість розподілу загальновиробничих витрат
| Показник | Всього | На од. прод. | Віднесення витрат на | |
| рах. 23 | рах. 90 | |||
| 1. База розподілу за нормальною потужністю, машино-години | ||||
| 2. Загальновиробничі витрати - всього в т.ч. змінні постійні | ||||
| 3. Фактична потужність: - 1-й звітний період - 2-й звітний період | ||||
| 4. Фактичні загальновиробничі витрати: - 1-й звітний період - 2-й звітний період | ||||
| 5. Фактичні змінні загальновиробничі витрати: - 1-й звітний період ( ) - 2-й звітний період ( ) | ||||
| 6. Фактичні постійні загальновиробничі витрати: - 1-й звітний період ( ) - 2-й звітний період ( ) в т.ч. розподілені постійні витрати - 1-й звітний період ( ) - 2-й звітний період ( ) нерозподілені постійні витрати - 1-й звітний період ( ) - 2-й звітний період ( ) |
ОБЛІК ВИТРАТ ЗВІТНОГО ПЕРІОДУ
Завдання 3.
Необхідно: вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи; визначити необхідні суми на підставі наведеного реєстру господарських операцій ТОВ "Анкор".
Дані для виконання:
Підприємство займається оптовою торгівлею та надає різноманітні послуги
Реєстр господарських операцій ТОВ "Анкор" за березень ц.р.
| № оп | Зміст господарської операції, первинний документ | Сума, грн. | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | |||
| Нарахований знос: - адмінбудівлі - нематеріальних активів загальногосподарського призначення | ||||
| Нараховано заробітну плату: - директору - головному бухгалтеру - торговим агентам - іншим працівникам адміністрації підприємства | 500 300 340 700 | |||
| Здійснено відрахування від оплати праці адміністративного персоналу відповідно до чинного законодавства | ||||
| Нарахований резерв на оплату відпусток адміністративному персоналу | ||||
| Відображено: - витрати на зв'язок (телеграфний, телефонний, факс, мобільний) | ||||
| - винагороду за юридичні послуги | ||||
| - витрати на придбання канцелярського приладдя | ||||
| Оплачено послуги банку по розрахунково-касовому обслуговуванню | ||||
| Оплачено вартість отриманої ліцензії | ||||
| Відображено витрати, пов'язані з навчанням бухгалтера комп'ютерній програмі "1С: Бухгалтерія 7.7" | ||||
| Відображено нестачі і втрати від псування ТМЦ | ||||
| Нараховано комунальний податок | ||||
| Відображено штрафні санкції за несвоєчасну поставку продукції | ||||
| Віднесено суму витрат на зменшення фінансового результату від операційної діяльності |
ОБЛІК ВИТРАТ ІНШОЇ ЗВИЧАЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА НАДЗВИЧАЙНИХ ВИТРАТ
Завдання 4.
Необхідно: вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи; визначити необхідні суми на підставі наведеного реєстру господарських операцій ВАТ "Візувій".
Дані для виконання
Реєстр господарських операцій ВАТ "Візувій" за 1-ий квартал ц.р.
| № оп | Зміст господарської операції, первинний документ | Сума, грн. | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | |||
| Одержано готівкою дивіденди від ВАТ "Магнолія" | ||||
| Нараховано відсотки за договором фінансового лізингу | ||||
| Отримано роялті | ||||
| Нараховано відсотки за користування кредитом банку | ||||
| Нараховано відсотки по заборгованості з фінансової оренди | ||||
| Нараховано відсотки по виданому векселю | ||||
| Визначено результат від фінансових операцій |
Завдання 5.
Необхідно: розрахувати втрати (дохід) від участі в капіталі ВАТ "Верстат"; оформити журнал реєстрації господарських операцій підприємства; вказати первинні документи та визначити необхідні суми на підставі наведених нижче даних.
Дані для виконання
ВАТ "Гамалія" має інвестиції в декількох підприємствах, а саме:
> частка капіталу в СП "КВТ" становить 30 %;
> частка капіталу в СП "Атлант" - 35 %;
> частка капіталу в СП "Інтеграл" - 40 %;
> частка капіталу в СП "Успіх" - 33 %
За звітний період спільні підприємства одержали:
- збитки, в сумі:
> СП "КВТ" - 200 тис. грн.;
> СП "Інтеграл" - 120 тис. грн.;
> СП "Успіх" - 160 тис. грн.
- прибутки, в сумі:
> СП "Атлант" - 180 тис. грн.
| № оп | Зміст господарської операції, первинний документ | Сума, грн. | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | |||
Завдання 6.
Необхідно: оформити журнал реєстрації господарських операцій підприємства; вказати первинні документи та визначити необхідні суми на підставі наведеного реєстру господарських операцій ТОВ "Том"; розрахувати відповідно до вимог П(С)БО 16 суму надзвичайних збитків, що відображаються у звіті про фінансові результати, визначити фінансовий результат від надзвичайних подій.
Дані для виконання:
В першому кварталі підприємство зазнало втрат від повені.
| № оп | Зміст господарської операції, первинний документ | Сума, грн. | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списано втрачені в результаті повені: - вантажний автомобіль - комп'ютер - приміщення складу | 5600 2300 9850 | |||
| Списано втрачені в результаті надзвичайних подій запаси | ||||
| Використано на ліквідацію наслідків повені грошові кошти | ||||
| Надано послуги сторонніх організацій по ліквідації наслідків стихійного лиха | ||||
| Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим на відновлювальних роботах | ||||
| Проведено відрахування на соціальні заходи від оплати праці працівників, зайнятих на відновлювальних роботах | ||||
| Відшкодовано надзвичайні втрати підприємства за рахунок коштів бюджету | ||||
| Визначено фінансовий результат від надзвичайних подій |
ФОРМУВАННЯ ТА ОБЛІК ДОХОДІВ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ
Завдання 7.
Необхідно вказати кореспонденцію рахунків, первинні документи, визначити необхідні суми.
ТОВ «Магнолія» відвантажило покупцю продукцію власного виробництва за фактичною собівартістю 9000 грн. без попередньої оплати, договірна вартість якої 12000 грн. (у т.ч. ПДВ). У цьому ж звітному періоді покупець сплатив за продукцію.
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Зміст операції, первинний документ | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Відвантажено продукцію покупцю (відображено дохід від реалізації) | |||
| 2. | Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ | |||
| 3. | Відображено собівартість реалізованої продукції | |||
| 4. | Списано на фінансовий результат: - дохід від реалізації продукції (без ПДВ) - собівартість реалізованої продукції | |||
| 5. | Визначено результат від продажу – прибуток (збиток) | |||
| 6. | Отримано оплату від покупців на поточний рахунок |
Завдання 8.
Необхідно вказати кореспонденцію рахунків, первинні документи, визначити необхідні суми.
На ТОВ «Магнолія» від замовника надійшла попередня оплата за виконання робіт у сумі 3000 грн. (у т.ч. ПДВ). Фактична вартість виконаних робіт склала 2400 грн. (в т.ч. ПДВ). Фактична собівартість робіт – 1500 грн. Залишок грошових коштів у сумі 600 грн. повернуто замовнику.
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Зміст операції, первинний документ | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Отримано попередню оплату від замовника за виконання робіт | |||
| 2. | Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ | |||
| 3. | Відображено дохід від реалізації послуг | |||
| 4. | Нарахована сума податкових зобов’язань по ПДВ | |||
| 5. | Відображено собівартість реалізованих послуг | |||
| 6. | Списано на фінансовий результат: - дохід від реалізації послуг - собівартість реалізованих послуг | |||
| 7. | Зарахована передоплата в оплату виконаних робіт | |||
| 8. | Повернуто залишок передоплати замовнику | |||
| 9. | Проведене коригування податкових зобов’язань з ПДВ (методом «червоне сторно») | |||
| Визначено результат від реалізації послуг – прибуток (збиток) |
Завдання 9.
Необхідно вказати кореспонденцію рахунків, первинні документи, визначити необхідні суми.
ТОВ «Факел» відвантажило покупцю товари за договірною собівартістю 3000 грн. (у т.ч. ПДВ) з відстроченням платежу на 3 місяці. Фактична собівартість відвантажених товарів склала 2100 грн., створено резерв сумнівних боргів у сумі дебіторської заборгованості. При настанні терміну оплати ВАТ «Факел» отримало відомості про неплатоспроможність (банкрутство) покупця.
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Зміст операції, первинний документ | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Відвантажено товари покупцю (відображено дохід від реалізації) | |||
| 2. | Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ | |||
| 3. | Відображено собівартість реалізованих товарів | |||
| 4. | Створено резерв сумнівних боргів | |||
| 5. | Списано на фінансовий результат: - дохід від реалізації товарів - собівартість реалізованих товарів - інші операційні витрати | |||
| 6. | Визначено результат від продажу – прибуток (збиток) | |||
| 7. | Списано безнадійну заборгованість за рахунок резерву сумнівних боргів |
Завдання 10.
Необхідно скласти журнал реєстрації господарських операцій, первинні документи, визначити первісну вартість отриманого металу, дохід за операцією обміну.
ТОВ «Компакт» здійснило обмін цегли на метал. Балансова вартість переданої цегли - 1250 грн. Справедлива вартість цегли дорівнює справедливій вартості отриманого металу і становить 1500 грн. Загальна сума по договору обміну – 1800 грн. (у т.ч. ПДВ – 300 грн.).
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Зміст операції, первинний документ | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Відображено дохід від реалізації цегли | |||
| 2. | Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ | |||
| 3. | Відображено балансову вартість переданої цегли | |||
| 4. | Списано на фінансовий результат: - дохід від реалізації цегли - балансову вартість переданої цегли | |||
| 5. | Відображено вартість отриманого металу | |||
| 6. | Нарахований податковий кредит з ПДВ | |||
| 7. | Проведене зарахування взаємних заборгованостей | |||
| 8. | Визначено результат від обміну – прибуток (збиток) |
ФОРМУВАННЯ ТА ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ
Завдання 11.
Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій підприємства, вказати первинні документи та визначити необхідні суми.
Дані для виконання:
Реєстр господарських операцій ТОВ "Княжна" за І квартал ц.р.
| № п/п | Зміст операції, первинний документ | Сума, грн | Кореспондуючі рахунки | ||
| Д-т | К-т | ||||
| Відображено дохід від реалізації продукції | |||||
| Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ | |||||
| Відображено виробничу собівартість реалізованої готової продукції | |||||
| Відображено дохід від реалізації виробничих запасів | |||||
| Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ | |||||
| б | Нараховано заробітну плату адмінперсоналу | ||||
| Проведено відрахування на соціальні заходи згідно з чинним законодавством | |||||
| Відображено балансову вартість реалізованих виробничих запасів | |||||
| Нараховано банком відсотки за користування грошовими коштами підприємства | |||||
| Нараховано відсотки за короткострокову позику банку | |||||
| Відображено дохід від реалізації об'єкту основних засобів | |||||
| Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ | |||||
| Списано знос реалізованого об'єкту | |||||
| Відображено залишкову вартість реалізованого об'єкту | |||||
| Віднесено дохід від реалізації на фінансовий результат | |||||
| Віднесено собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат | |||||
| Віднесено на фінансовий результат інший операційний дохід | |||||
| Віднесено на фінансовий результат адміністративні витрати | |||||
| Віднесено на фінансовий результат інші витрати від операційної діяльності | |||||
| Інші фінансові доходи віднесено на фінансові результати | |||||
| Списано на фінансовий результат фінансові витрати | |||||
| Віднесено інші доходи на фінансовий результат | |||||
| Списано інші витрати на фінансовий результат | |||||
| Нараховано податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку | |||||
| Віднесено суму податку на прибуток на фінансовий результат | |||||
| Відображено суму нерозподіленого прибутку підприємства | |||||