Главная | Обратная связь

Почтовые рассылки, дегустации, распространение продукции с логотипом

Ключевым моментом для учета расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли является распространение информации неопределенному кругу лиц.

Расходы, связанные с почтовой рассылкой рекламных материалов, учитываются в зависимости от получателей такой рассылки.

Если почтовая рассылка является адресной, т.е. осуществляется по базе данных потенциальных клиентов и предназначена для конкретных лиц, относящиеся к ней расходы рекламными не признаются (см. Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/392). Однако эти затраты учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией, и, следовательно, не нормируются. Такая позиция выражена в Письмах УФНС России по г. Москве от 30.09.2008 N 20-12/091764, от 18.02.2008 N 20-12/015163, от 18.08.2006 N 20-12/74671 и подтверждена судебной практикой (Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2006, 14.12.2006 N КА-А40/12000-06).

Нередко организации распространяют подобную информацию, заключая с филиалами ФГУП "Почта России" договоры, в соответствии с которыми работники почты раскладывают рекламную информацию в почтовые ящики юридических и физических лиц. Такую почтовую доставку контролирующие органы называют безадресной, а связанные с ней затраты рассматривают как рекламные расходы.

Таким образом, расходы на почтовые услуги признаются рекламными только в том случае, если информация направляется заранее неизвестным получателям.

К указанным расходам относится также оплата услуг курьерского агентства по безадресной доставке и распространению печатных материалов рекламно-информационного характера (Письмо Минфина России от 12.01.2007 N 03-03-04/1/1).

Если дегустация продукции проводится в магазинах, на ярмарках, на улице, т.е. с целью ознакомления с этой продукцией неопределенного круга потребителей, то имеют место рекламные расходы.

Если же такой круг лиц ограничен, например, при проведении дегустации в детских садах и школах, которые являются потенциальными покупателями организации, то речь идет не о расходах на рекламу, а о безвозмездной передаче имущества, стоимость которого в целях налогообложения не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Это же справедливо и в отношении распространения сувенирной продукции. Сувенирная продукция, содержащая символику налогоплательщика, передаваемая конкретным лицам во время проведения деловых встреч с целью поддержания интереса к деятельности передающей стороны (акты с указанием организации-контрагента, фамилия ее представителя), в силу определенности круга получающих ее лиц не может быть квалифицирована в качестве рекламных расходов.

Согласно официальной позиции расходы на дегустацию могут учитываться при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Письмо Минфина России от 04.08.2010 N 03-03-06/1/520

Финансовое ведомство указало, что расходы на дегустацию продукции могут учитываться в расходах на рекламу в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, если дегустация направлена на поддержание интереса к продукции налогоплательщика у неопределенного круга лиц.