Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

(пп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ)

Долговые обязательства (кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления)
Состав расходов	Размер расходов	Особенности определения предельной величины процентов
Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, а также проценты, уплачиваемые в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ	Сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической	Размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях
При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика	Предельная величина процентов равна: - ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях; - 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика (в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 01.01.2010)	действует с 01.01.11 по 31.12.13 включительно	Предельная величина процентов равна: - ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза при оформлении долгового обязательства в рублях; - произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте
Проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией	Не более фактически начисленных процентов	При определении предельного размера процентов с учетом положений п. 1 ст. 269 НК РФ применяются следующие правила: - исчисление производится на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода; - коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5); - величина собственного капитала соответствует доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации; - при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита

⇐ Предыдущая 6 7 8 91011 12 13 14 15 Следующая ⇒