Главная | Обратная связь

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Основная цель проверки — соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: - имеются ли договора на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг; - наличие и правильность оформленных первичных документов на получение товарно-материальных запасов (работ, услуг); - проверка полноты оприходования товарно-материальных запа­сов; - как ведется учет выданных доверенностей на приобретение то­варно-материальных запасов; - своевременно ли производятся отметки об использовании дове­ренностей в специальном журнале регистрации выданных доверенно­стей; - при проверке расчетов с подрядчиками выясняют: а) обеспечены ли объекты источником финансирования; б) имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объ­екты; в) своевременно ли предоставляются счета подрядных организа­ций; г) нет ли приписок объемов выполненных работ;
д) соблюдаются ли сроки оплаты выполненных строительных ра­бот; - предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам: а) в случае несоответствия тарифов, обусловленных договорами; б) при выявлении арифметических ошибок в предъявленных сче­тах; в) при обнаружении несоответствия качества стандартам или тех­ническим условиям; г) за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли; - соблюдаются ли сроки погашения задолженности поставщикам и подрядчикам аудируемым субъектом; - правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; - соответствие записей в журнале-ордере № б по счету 3310 «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками» данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо устано­вить качество состояния внутреннего контроля по учету таких опе­раций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опро­су (письменному и устному) работников предприятия. Это позволя­ет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней служ­бой предприятия). После проведения анализа системы внутреннего контроля, ау­дитору следует определить, каким образом на предприятии органи­зован обмен информацией между службой внутреннего контроля и органом управления предприятия. Это также важный момент в по­нимании организации учета на предприятии, так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь сигнализируют о допущен­ных нарушениях и ошибках, но не являются подтверждением того, что обнаруженные ошибки и нарушения будут исправлены. Поэто­му аудитору следует выяснить, какие действия со стороны руково­дства и непосредственных исполнителей были предприняты после того, как служба внутреннего контроля выявила конкретные недос­татки в системе учета.