 |
|
Аудит цикла инвестирования. Цели контроля цикла инвестирования. Взаимосвязь счетов цикла инвестирования и направления аудиторской проверки.
Инвестирование – направление или вложение денег в какое-либо предприятие или бизнес. Целью аудита цикла инвестирования является установление соответствия применяемой хозяйствующим субъектом методики учета и налогообложения операций по учету инвестиций нормативно-правовым актам, действующим в РК в проверяемом периоде, для того, чтобы сформировать мнение о достоверности ФО во всех существенных аспектах. Для достижения поставленной цели необходимо решить след.задачи: 1) проверка правильности отнесения активов хоз.субъекта к инвестициям 2) разграничение в учете инвестиций по соответствующим признакам и классификациям 3) системный контроль правильности формирования стоимости инвестиций при их постановке на учет 4) проверка правильности учета операций, связанных с инвестициями 5) системный контроль состояния синтетического и аналитического учета инвестиций 6) оценка полноты и правильности отражения хоз.операций в б/у и ФО 7) контроль правильности инвентаризации инвестиций и отражения в учете ее результатов 8) проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с инвестициями. Проверка правильности отражения в балансе инвестиций осуществляется в след.последовательности: баланс – Главная книга – журнал-ордер 12 – первичные документы. Аудитор проводит аудиторские процедуры в отношении утверждения в ФО: о наличии и завершенности, определении стоимости, правах и обязанностях, представлении и раскрытии. В соответствии с разработанной программой проверки аудитор сопоставляет показатели баланса на начало и конец периода по статье “Инвестиции”. Затем проверяет документы последней инвестиции и соответствие записей первичных документов записям по счетам и себестоимостям краткосрочных инвестиций (финансовых), а также записям в журналах, ордерах и Главной книги. Далее аудитор проверяет правильность списания разницы между покупной и текущей стоимостью ЦБ и отслеживает срок погашения краткосрочных инвестиций. Краткосрочные финансовые инвестиции отражаются в балансе по текущей стоимости и по номинальной оценке из покупной и текущей стоимости. Составной частью системного контроля оборотных активов является проверка на существенность операций с краткосрочными финансовыми инвестициями в ценные бумаги и по займам другим предприятиям. В программу функционального аудита инвестиций должна быть включена проверка правильности:1)отражения в бух.балансе инвестиций, оценка и переоценка инвестиций 2) осуществление бухгалтерских записей по приобретению ЦБ 3) списания разницы между покупной и номинальной стоимостью ЦБ 4) отражения в учете выбытия инвестиций, данных синтетического учета ЦБ аналитическому чету. Взаимосвязь счетов цикла инвестирования. 1)Вклад в Уставный капитал в виде ин.валюты осущ.в порядке, определенном для осущ.вклада ден.средствами Дт 5110-неоплаченный капитал Кт 5010(привил.акции), 5020(простые акции); Дт 1030 Кт 5110; 2) операции по изготовлению бланков облигаций Дт 3310 (кратк.кред.задолж. поставщикам и подрядчикам), 4110 (долг. кред.задолж. поставщикам и подрядчикам) Кт 1050 (д/с на сбер.счетах), 1040 (на карт-счетах), 1010 – на стоимость изготовления бланков облигаций; 3) размещение облигаций, отражаемых на счете по учету прочих займов, т.е. на счетах гр.3050 (прочие кратк.фин.об), 4030 (прочие долг.фин.обяз): Дт 1030,1010 Кт 3050, 4030 – поступление денег от разниц облигаций; Дт 3050, 4030, Кт 6160 (прочие доходы от финансирования), 6280 (прочие доходы) – на сумму превышения номинальной стоимости; Дт 7410 (расходы по выбытию активов) Кт 3050, 4030 – на сумму превышения стоимости размещения; Дт 3050, 4030 Кт 1030,1010 – погашение облигаций. 4) доход по облигациям, выплачиваемый эмитентом Дт7310 расходы по вознаграждениям, Кт 1030 5) у владельца облигации доход учитывается Дт 1030 Кт 6160 (прочие доходы от финансирования) 6) общая сумма капитализированной арендной платы Дт 2730 –прочие НМА Кт5010(привил. акции), 5020(простые акции).