 |
|
Проведение аудиторской проверки операций по валютному счету
Касса хозяйствующего субъекта предназначена для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств (в национальной и иностранной валюте), а также денежных документов (ценных бумаг, бланков строгой отчетности). Хранение, прием и выдача наличности в кассе ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан. Задачамиаудита наличности в кассе являются:- проверка правильности организации кассового хозяйства и соблюдения правил ведения кассовых операций; - проведение инвентаризации кассы и отражения в учете выявленных отклонений между фактически установленным наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета: - установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций с наличными денежными средствами; - правильность отражения курсовой разницы по валютным операциям. Информационная база аудита наличности включает в себя следующее: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; отчет о движении денежных средств; журнал-ордер № 1, 2 и ведомость № 1, 2 (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации); приказы руководителя аудируемого субъекта на назначение инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц (кассиров); договор о полной индивидуальной материальной ответственности; акт инвентаризации наличных денежных средств; приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовую книгу; чеки денежные и расчетные; объявление на взнос наличными; платежное требование-поручение; выписку банка; валютные карточки. Аудит наличности рекомендуется проводить в следующей последовательности:- ознакомление с учетной политикой субъекта, в частности: какова периодичность предоставления кассового отчета, сроки проведения инвентаризации наличности в кассе; в каких учреждениях и на каких счетах банка имеется наличность;- устанавливают по бухгалтерскому балансу правильность и тождественность остатков наличности в кассе, на расчетном, валютном, особых счетах в банке на начало и конец года, сверяют их с данными Главной книги, регистров аналитического учета;- обследуют первичную документацию по движению наличности, все ли реквизиты в документах заполняются;- знакомятся с актами инвентаризации наличных денежных средств за предшествующий период. Аудит банковских операций должен проводится с целью установления законности произведенных операций, своевременности оприходования и правильностью использования средств, получаемых в банке.При проверке банковских операций выясняют: - в каком учреждении банка открыты счета; -соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;-своевременность и полноту записей в журнале регистрации платежных поручений;-полноту и своевременность зачисления поступлений, перевода, перечислений по расчетному, валютному и особым счетам;-не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и других незаконных операций;-насколько правильно и целесообразно используются банковские ссуды и кредиты, своевременно ли они возвращаются;-правильно и законно ли совершаются операции с аккредитивами и не скрывается ли за этой формой расчетов неплатежеспособность субъекта, а также своевременно ли возвращаются остатки по аккредитивам;-правильность бухгалтерских проводок, при этом особое внимание необходимо уделить на операции, где суммы перечислений списаны на затраты, расходы периода, зачисленные суммы - на доходы субъекта, с целью установления завуалированной истинной сущности хозяйственной операции;-ведется ли учет по валютному счету одновременно в иностранной валюте и тенговом эквиваленте с пересчетом денежной наличности на момент совершения операции по курсу Национального банка Республики Казахстан;-правильно ли начисляются курсовые разницы;-имеются ли обоснования для перевода валюты за рубеж, в связи с этим на каждый перевод валюты за рубеж должны быть подобраны товарные, таможенные документы и паспорт сделки по экспортно-импортным операциям;-наличие просроченной дебиторской задолженности, так как она может быть расценена как сокрытие валютной выручки (вывоз капитала за рубеж);-согласно паспортам сделки, выпискам валютного счета не вышел ли срок оплаты или возврата дохода от реализации товаров (работ, услуг), при этом за основу берется срок оплаты по паспорту сделки, оформляемому в таможенном управлении;-тождественность остатков по данной статье в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.