 |
|
Методы сбора информации и источники информации при аудите
Целью сбора и обработки информации является подготовка заключения по результатам аудиторской проверки.
Процесс сбора и обработки информации осуществляется по схеме представленной на Рисунок 15.
При аудите используются следующие методы сбора информации:
1) Опросы;
2) Осмотр;
3) Наблюдения за деятельностью и выводы;
4) Анализ документов;
5) Доказательство;
6) Оценивание.
Источники информации зависят от сложности аудита и могут также включать:
- документы: политику, цели, планы, процедуры, инструкции, нормативные документы, чертежи, контракты и др.;
- записи по инспекционному контролю, протоколы совещаний, отчеты по аудитам, записи по отслеживанию программ, результаты измерений;
- итоговые данные, показатели, отчеты;
- компьютеризированные базы данных и веб-сайты.
Рисунок 15 - Схема сбора и обработки информации
Опрос как метод сбора информации
Опрос является одним из важных средств сбора информации, при этом аудитор должен принимать во внимание следующее:
- опрос должен проводиться на разных уровнях с лицами, осуществляющими функции в пределах области аудита;
- обычно опрос проводится на рабочем месте в рабочее время;
- опрашиваемое лицо должно быть психологически подготовлено;
- необходимо объяснить причину опроса;
- опрос должен начинаться с просьбы рассказать о своей работе;
- результаты опроса должны быть обобщены и проанализированы вместе с опрашиваемым лицом;
- необходимо избегать наводящих вопросов;
- необходимо поблагодарить опрашиваемого за сотрудничество.
В ходе опроса необходимо помнить, что свидетельства собеседника могут рассматриваться как объективные только тогда, когда они подтверждаются фактами, в противном случае они не могут быть использованы аудитором.
Выявленные в ходе беседы несоответствия должны фиксироваться с непременной ссылкой на несоблюдаемый пункт нормативного документа. Информация на данную тему, полученная в ходе беседы, должна анализироваться путем ее сопоставления с информацией при беседе с другими проверяемыми сотрудниками.
Контрольный лист с ответами (ссылками на предъявленные документы) является источником информации для составления отчета об аудите.