Главная | Обратная связь

Оценивание свидетельств аудита. Наблюдения аудита

Оценивание – определение степени соответствия объекта аудита установленным требованиям.

Свидетельство аудита - записи, изложение фактов и другая информация, которая связана с критериями аудита и может быть прове­рена. Свидетельство аудита может быть качественным (описательным) или количественным (выраженным числом).

Получение свидетельств явля­ется одним из наиболее важных и слож­ных моментов в работе аудитора. Ниже приводится ряд положений, знание ко­торых может быть полезным аудитору в этой области:

- свидетельства составляют основу аудиторского заключения и, сле­довательно, без необходимых доказа­тельств такое заключение не может быть достоверным;

- свидетельства могут считать­ся объективными, если они содержат информацию, которая может быть при­знана как правдивая, основанная на фактах и полученная путем наблюде­ния, измерения, испытаний и других средств;

- получая свидетельства о соблюдении процедур (инструкций), аудитор должен быть уверен, что эти процедуры будут соблюдаться и в будущем, по крайней мере, до следующей аудиторской проверки;

- достоверность аудиторского свидетельства зависит от многих факторов, но прежде всего от степени его подтверждения и квалифика­ции аудитора;

- чем достовернее свидетельство, тем ниже уровень риска оши­бочного аудиторского заключения (следует отметить, что никто не сво­боден от ошибочных выводов и поэтому определенные элементы риска присущи и аудиторскому заключению).

Объективными свидетельствами соответствия при проведении аудиторской проверки являются факты, подтверждающие:

- идентичность практических действий правилам и нормам, установленным в документации системы менеджмента качества и (или) экологии;

- выполнение требований тех разделов ИСО 9001 и ИСО 14001, которые обязательны для документирования в организации;

- наличие и выполнение запланированных мероприятий в об­ласти качества и (или) охраны окружающей среды;

- оценивание результативности процессов;

- результативность корректирующих и предупреждающих де­йствий;

- постоянное улучшение деятельности, процессов и систем ме­неджмента в целом.

Свидетельство аудита оценивается с точки зрения критериев аудита. Результаты такого оценивания рассматриваются как наблюде­ние аудита.

Наблюдения аудита могут указывать либо на соответствие, либо на несоответствие критериям аудита, либо на возможность улуч­шения. При этом особого внимания аудитора заслуживают обнаружен­ные несоответствия.

При оценивании свидетельств существует ве­роятность ошибочных (неправильных) выво­дов и, как следствие, неправильного заключе­ния по результатам аудиторской проверки, но надо исключать ошибки, связанные с невниманием и небрежностью. Вероятность неправильных выводов уменьша­ется при использовании объективных данных, т.е. данных, основанных на измерениях. С дру­гой стороны: «Чем реже встречаются ошиб­ки, тем они ценнее» (Ежи Лец).

Результаты оценивания могут быть использованы аудитором:

- для решения о способности объекта аудита выполнять установленные требования;

- для оценки значимости обнаруженного соответствия (несоответствия);

- для заключения по результатам аудита;

- для решения об эффективности корректирующих или предупреждающих действий.