Анализ затрат на производство и реализацию продукции предприятия
Для, того чтобы определить эффективность производственной деятельности ООО «Монолит» проведем анализ поэлеметной структуры затрат предприятия в таблице 2.1.5.1.
Таблица 2.1.5.1 – Анализ поэлементной структуры затрат на производство и реализацию продукции ООО «Монолит» за 2013-2014 гг.
Из расчетов, проведенных в таблице мы видим, что сокращения затрат было вызвано в первую очередь снижением стоимости сырья и материалов на 6759 тыс. руб. (на 9,9%). Итоговое снижение себестоимости было бы более существенным, если бы не увеличение фонда оплаты труда, которое вместе с начислениями составило 1361 тыс. руб. (+7,9%). Относительные изменения отдельных элементов затрат были различными, поэтому структура затрат изменилась. Удельный вес сырья и материалов снизился на 3,3%, а доля заработной платы (с начислениями) выросла на 2,1%. Теперь нам необходимо разделить все затраты на условно-постоянные и условно-переменные. Для этого заполним таблицу 2.1.5.2.
Таблица 2.1.5.2 – Анализ себестоимости продукции ООО «Монолит» за 2013 – 2014 гг. в постатейном разрезе
Из расчетов, проведенных в таблице можно cделать вывод, что вместе со снижением объема реализации уменьшились и переменные затраты предприятия. Они снизились на 6621 тыс. руб. (-8,4%) и это выше, чем снижение выручки (-6,8%). Таким образом, можно сделать вывод, что снижение переменных затрат обусловлено не только сокращением объемов реализации, но и повышением экономии производственных процессов. Постоянные затраты предприятия наоборот выросли на 1423 тыс. руб. (+10,8%) под влиянием увеличением расходов на оплату труда управленческого персонала. Для того, чтобы выявить изменение структуры затрат, нам необходимо провести анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции. Для этого заполним таблицу 2.1.5.3.
Таблица 2.1.5.3 – Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Монолит» за 2013-2014 гг.
Из расчетов, сделанных в таблице можно заключить, что в 2013 году на 1 руб. реализованной продукции приходилось 0,957 руб. затрат. При чем переменных затрат было 0,820 руб., а постоянных – 0,137 руб. В 2014 году затраты снизились, однако их количество на 1 руб. продукции возросло до 0,969 руб. Переменные затраты при этом снизились до 0,806, а постоянные выросли до 0,162 руб. В целом в составе переменных затрат на 1 руб. реализованной продукции наибольший вес имеют сырье и материалы (0,672 руб.), а в составе постоянных затрат – заработная плата управленческого персонала (0,082 руб. вместе с отчислениями). Проведем факторный анализ изменения себестоимости продукции. Общее изменение себестоимости равно: ΔС = С2014 – С2013 = 86 703 – 91 901 = -5 198 тыс. руб. Изменение себестоимости за счет изменения объема выручки будет равно: ΔСВ = С1 – С2013, где С1 = В2014 ∙ З(1р)2013 = 89 504 ∙ 0,957 = 85 655 тыс. руб. тогда ΔСВ = 85 655 – 91 901 = - 6 246 тыс. руб. Изменение себестоимости за счет изменения затрат на 1 руб. реализованной продукции равно: ΔСЗ(1р) = С2014 – С1 = 86 703 – 85 655 = 1048 тыс. руб. Данную величину можно разделить на изменение под влиянием: - изменения условно-переменных затрат на 1 руб. продукции: ΔСЗ(1р)пер = Спер2014 – В2014 ∙ З(1р)пер2013 = = 72 160 – 89 504 ∙ 0,820 = -1 233 тыс. руб. - изменения условно-постоянных затрат на 1 руб. продукции: ΔСЗ(1р)пос = Спос2014 – В2014 ∙ З(1р)пос2013 = = 14 543 – 89 504 ∙ 0,137 = 2281 тыс. руб. Проведем расчет резервов снижения затрат. Как показал анализ себестоимость 1 руб. произведенной продукции за год выросла с 0,957 до 0,969 руб. Таким образом, если в плановом году предприятию удастся снизить себестоимость до прежнего уровня, то при таком же объеме продаж сумма затрат составит: Спл = 0,957 ∙ 89 504 = 85 655 тыс. руб. То есть резерв снижения затрат равен: ΔСрез = 86 703 – 85 655 = 1 048 тыс. руб. Использование данного резерва позволило бы существенно повысить финансовый результат деятельности предприятия.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|