Здавалка
Главная | Обратная связь

Анализ затрат на производство и реализацию продукции предприятия



 

Для, того чтобы определить эффективность производственной деятельности ООО «Монолит» проведем анализ поэлеметной структуры затрат предприятия в таблице 2.1.5.1.

 

Таблица 2.1.5.1 – Анализ поэлементной структуры затрат на производство и реализацию продукции ООО «Монолит» за 2013-2014 гг.

Элементы затрат 2013 г. 2014 г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относитель-ный прирост, % Измене-ние доли, %
Тыс. руб. % Тыс. руб. %
Сырье и материалы 74,1 70,8 -6759 -9,9 -3,3
Заработная плата 14,5 16,6 7,9 2,1
Отчисления во внебюджетные фонды 4,3 5,0 7,9 0,6
Амортизация ОС 1,5 1,5 -100 -7,0 0,0
Прочие расходы 5,5 6,1 5,9 0,7
Полная себестоимость 100,0 100,0 -5198 -5,7 -

 

Из расчетов, проведенных в таблице мы видим, что сокращения затрат было вызвано в первую очередь снижением стоимости сырья и материалов на 6759 тыс. руб. (на 9,9%). Итоговое снижение себестоимости было бы более существенным, если бы не увеличение фонда оплаты труда, которое вместе с начислениями составило 1361 тыс. руб. (+7,9%). Относительные изменения отдельных элементов затрат были различными, поэтому структура затрат изменилась. Удельный вес сырья и материалов снизился на 3,3%, а доля заработной платы (с начислениями) выросла на 2,1%.

Теперь нам необходимо разделить все затраты на условно-постоянные и условно-переменные. Для этого заполним таблицу 2.1.5.2.

 

Таблица 2.1.5.2 – Анализ себестоимости продукции ООО «Монолит» за 2013 – 2014 гг. в постатейном разрезе

Статьи затрат Ед. изм. 2013 г. 2014 г. Отклонение в тыс.руб. Отклонение в %
2. 3. 4. 5. 6. 7.
Сырье и материалы Тыс.руб. -7056 -10,5
Электроэнергия Тыс.руб. 1,8
Заработная плата основных рабочих Тыс.руб. 3,9
Отчисление во внебюджетные фонды с заработной платы основных рабочих Тыс.руб. 3,9
Амортизация ОС и НМА Тыс.руб. -100 -7,0
Заработная плата кроме основных рабочих Тыс.руб. 14,8
Отчисление во внебюджетные фонды с заработной платы Тыс.руб. 14,8
Материальные расходы Тыс.руб. 31,0
Коммунальные услуги Тыс.руб. 8,8
Аренда движимости и недвижимости Тыс.руб. 25,9
Услуги сторонних организаций Тыс.руб. 48,1
Прочие расходы Тыс.руб. -469 -25,3
Себестоимость полная, в т.ч. Тыс.руб. -5198 -5,7
переменные Тыс.руб. -6621 -8,4
постоянные Тыс.руб. 10,8

 

Из расчетов, проведенных в таблице можно cделать вывод, что вместе со снижением объема реализации уменьшились и переменные затраты предприятия. Они снизились на 6621 тыс. руб. (-8,4%) и это выше, чем снижение выручки (-6,8%). Таким образом, можно сделать вывод, что снижение переменных затрат обусловлено не только сокращением объемов реализации, но и повышением экономии производственных процессов.

Постоянные затраты предприятия наоборот выросли на 1423 тыс. руб. (+10,8%) под влиянием увеличением расходов на оплату труда управленческого персонала.

Для того, чтобы выявить изменение структуры затрат, нам необходимо провести анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции. Для этого заполним таблицу 2.1.5.3.

 

Таблица 2.1.5.3 – Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Монолит» за 2013-2014 гг.

Статьи затрат 2013 г. 2014 г. Абсолютное отклонение, тыс.руб. Относительный прирост, %
Сырье и материалы 0,700 0,672 -0,028 -4,0
Электроэнергия 0,006 0,007 0,001 9,3
Заработная плата основных рабочих 0,088 0,098 0,010 11,4
Отчисление во внебюджетные фонды с заработной платы основных рабочих 0,026 0,029 0,003 11,4
Амортизация ОС и НМА 0,015 0,015 0,000 -0,2
Заработная плата кроме основных рабочих 0,051 0,063 0,012 23,2
Отчисление во внебюджетные фонды с заработной платы 0,015 0,019 0,004 23,2
Материальные расходы 0,010 0,014 0,004 40,6
Коммунальные услуги 0,008 0,010 0,001 16,7
Аренда движимости и недвижимости 0,008 0,011 0,003 35,1
Услуги сторонних организаций 0,011 0,017 0,006 59,0
Прочие расходы 0,019 0,015 -0,004 -19,9
Себестоимость полная, в т.ч. 0,957 0,969 0,012 1,2
переменные 0,820 0,806 -0,014 -1,7
постоянные 0,137 0,162 0,026 18,9

Из расчетов, сделанных в таблице можно заключить, что в 2013 году на 1 руб. реализованной продукции приходилось 0,957 руб. затрат. При чем переменных затрат было 0,820 руб., а постоянных – 0,137 руб. В 2014 году затраты снизились, однако их количество на 1 руб. продукции возросло до 0,969 руб. Переменные затраты при этом снизились до 0,806, а постоянные выросли до 0,162 руб.

В целом в составе переменных затрат на 1 руб. реализованной продукции наибольший вес имеют сырье и материалы (0,672 руб.), а в составе постоянных затрат – заработная плата управленческого персонала (0,082 руб. вместе с отчислениями).

Проведем факторный анализ изменения себестоимости продукции.

Общее изменение себестоимости равно:

ΔС = С2014 – С2013 = 86 703 – 91 901 = -5 198 тыс. руб.

Изменение себестоимости за счет изменения объема выручки будет равно:

ΔСВ = С1 – С2013,

где С1 = В2014 ∙ З(1р)2013 = 89 504 ∙ 0,957 = 85 655 тыс. руб.

тогда ΔСВ = 85 655 – 91 901 = - 6 246 тыс. руб.

Изменение себестоимости за счет изменения затрат на 1 руб. реализованной продукции равно:

ΔСЗ(1р) = С2014 – С1 = 86 703 – 85 655 = 1048 тыс. руб.

Данную величину можно разделить на изменение под влиянием:

- изменения условно-переменных затрат на 1 руб. продукции:

ΔСЗ(1р)пер = Спер2014 – В2014 ∙ З(1р)пер2013 =

= 72 160 – 89 504 ∙ 0,820 = -1 233 тыс. руб.

- изменения условно-постоянных затрат на 1 руб. продукции:

ΔСЗ(1р)пос = Спос2014 – В2014 ∙ З(1р)пос2013 =

= 14 543 – 89 504 ∙ 0,137 = 2281 тыс. руб.

Проведем расчет резервов снижения затрат. Как показал анализ себестоимость 1 руб. произведенной продукции за год выросла с 0,957 до 0,969 руб. Таким образом, если в плановом году предприятию удастся снизить себестоимость до прежнего уровня, то при таком же объеме продаж сумма затрат составит:

Спл = 0,957 ∙ 89 504 = 85 655 тыс. руб.

То есть резерв снижения затрат равен:

ΔСрез = 86 703 – 85 655 = 1 048 тыс. руб.

Использование данного резерва позволило бы существенно повысить финансовый результат деятельности предприятия.

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.