Главная | Обратная связь

Що є об’єктом та не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Согласно ст. 2 ЗУ «О НДС» объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:
- поставки товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по:
1. передачи права собственности на объект залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя;
2. передаче объекта финансового лизинга в распоряжение лизингополучателя;
3. поставки услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов автомобильным транспортом, а также международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта их отправления (принятия для перевозки) на таможенной территории Украина до пункта их таможенного оформления, а также от пункта их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) на таможенной территории Украины;
4. поставки услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов (кроме международных отправлений) любым видом транспорта (кроме автомобильного) на отрезке от пункта их отправления (принятие для перевозки) на таможенной территории Украины до пункта проведения пограничного контроля по их выпуску за пределы государственной границы Украины, а также от пункта пограничного контроля с их впуска в пределы государственной границы Украины до пункта их назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

Не являются объектом операции по: Операции эмиссии, управления и продажи ценных бумаг Передача имущества в хранение, лизинг (кроме финансового лизинга Начисление и оплата процентов, комиссий в составе арендного платежа в пределах договора финансового лизинга Предоставление услуг по страхованию, перестрахованию Предоставление услуг по общеобязательному соц и пенс страхованию негосударственного обеспечения Услуги инкассации, расчётно-кассового обслуживания, размещение и возврат средств по ссудам, депозитам, вкладамИмпорт технической или благотворительной помощиОплата стоимости гос услуг, денежная выплата з.п., пенсии, стипендии, субсидий, дотаций за счёт фондовВыплата эмитентом дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг Комиссионные (брокерские, дилерские) услуги по торговле и управлением ценными бумагамиОперации с марками, деньгами, конвертами (если они не коллекционные)Возвратная тара (если вернули в течение 12 месяцев)Помощь от физических лиц в денежной форме

9. Налоговая база отеч тов-в и Т,кот импорт-ся.База нач-ия НДС,кот имп-ся нерез-ми:

База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой подвижной связи, включается в цену товаров (услуг)). В состав договорной
(Контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).
В случае если обычная цена на товары (услуги) превышает договорную цену на такие товары (услуги) более чем на 20
процентов, база налогообложения операции по поставке таких товаров (Услуг) определяется по обычным ценам.

Для отечественных товаров налоговая база определяется исходя из их операций по поставке товаров-услуг, стоимости (договорной контрактной) определённой по рыночной (не ниже нормальной) цене с учётом акцизного сбора, ввозной пошлины, прочих общегосударственных налогов и сборовНДС = (Себестоимость + Прибыль + Пошлина + Акциз) * ставка НДС Если обычные цены превышают договорные на более чем 20%, базов берётся нормальная цена Для импортируемых товаров определяется договорной контрактной стоимостью товаров не меньше пошлинной стоимости (мытной) с учётом издержек на транспортировку, загрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, оплаты брокерских, агентских, комиссионных и прочих видов вознаграждений, платы за использование товаров интеллектуальной собственности, акцизных сборов, ввозной пошлины и прочих налогов и сборов, кроме НДС НДС = (макс(Таможенная стоимость, Договорная стоимость) + Акциз + Пошлина) * ставка НДСДля услуг предоставляемых нерезидентами с местом их предоставления на таможенной территории Украины базов налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ и услуг с учётом акцизного сбора, а также прочих налогов, сборов, платежей, кроме НДС. Согласно ст.4 ЗУ «О НДС», база налогообложения меняется зависимо от операций, осуществляемых плательщиком налога.

10. Які встановлено податкові ставки з ПДВ? Коли застосовується ставка 0%?

Объекты налогообложения, определенные статьей 3 Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно этому
Законом, облагаются по ставке 20 %.

Налог составляет 20 % базы налогообложения, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).
При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет "0"процентов к базе налогообложения.

В том числе по нулевой ставке облагаются операции по:
- Поставки услуг, которые состоят из работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.

- Поставки для заправки или снабжения морских (океанских) судов:
используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;
используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;
входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;
- Поставки для заправки или снабжения воздушных судов:
выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;
входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;
- Поставки для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются экспортированными налогоплательщиком в случае, если их экспорт удостоверен надлежаще оформленной таможенной грузовой декларацией.
Поставка товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, осуществляющего такое
транспорт, облагается по ставке 20%.

Поставки товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенных на территории Украины в зонах
таможенного контроля (беспошлинных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.
Поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа и грузов другими видами транспорта, названных в абзаце первом настоящего подпункта, за пределами государственной границы Украина.
Поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг по поставке
подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого комиссионера осуществлять поставку товаров от имени и по поручению комитента без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся в состав валовых расходов производства.