Здавалка
Главная | Обратная связь

Изложите позицию налогоплательщика, позицию налоговых органов, возможное мнение налогового консультанта



 

Литература для подготовки:

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть первая N 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями от 9 марта 2010 г.) //Российская газета. - 1998. - 6 августа; 1999.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая N 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (с изм. от 05.07.2010 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340

Письмо МНС РФ от 21 июня 1999 г. N 18-1-04/920 // Информационно-правовая система «Гарант»

Крутякова Т. Порядок уплаты НДС при реализации товаров по договору комиссии может определяться соглашением сторон // ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 16, октябрь 2001 г.

Орлова Н. О прекращении обязанности по уплате налога // "Финансовая газета", N 43, 44 октябрь-ноябрь 2000 г.

Налоговое представительство - новые возможности решения старых проблем // Выпуск 15, август 2000 г.

2. Практическая ситуация:

Ромашкина А.Н. проучилась в государственном вузе с 2003 по 2009 год. За нее платила мама, на нее заключен договор и оформлены все платежки. Проблема в том, что сейчас мама уже второй год на пенсии (правда, неофициально продолжает работать).

Задания к ситуации:

1. Ответье на вопросы, свое мнение аргументируйте ссылками на нормы действующего законодательства:

Может ли мать Ромашкиной А.Н. получить налоговый вычет? Если нет, может ли получить вычет отец (в документах он не фигурирует)? Он не пенсионер, официально работает.

2. В случае возникновения налогового спора в данной ситуации, составьте проект искового заявления в судебные органы. Определите подведомственность и подсудность рассмотрения спора, состав ответчиков, лиц, участвующих в деле.

3. Подготовьте текст выступлений истца, ответчика в судебном заседании. Предложите проект решения суда по данному спору.

Литература для подготовки:

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть первая N 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями от 9 марта 2010 г.) //Российская газета. - 1998. - 6 августа; 1999.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая N 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (с изм. от 05.07.2010 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340

Судебно-арбитражная практика рассмотрения споров по исчислению и уплате НДФЛ //Информационно-правовая система «Гарант»

 

 

4. Дополнения и изменения в рабочей программе на учебный год _____/______

 

Следующие записи относятся к п.п.

Автор

Зав. Кафедрой

 

 

Принято УМУ__________________________________ Дата:_____________________

 

Словарь дефиниций, закрепленных в Налоговом кодексе РФ. Часть первая.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах - состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, №11, ст. 1169)

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах - состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, №11, ст. 1169)

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах - принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, №11, ст. 1169)

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах - определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, 11, ст. 1169)

Год (за исключением календарного года) - признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, 11, ст. 1169)

Квартал - считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, 11, ст. 1169)

Рабочий день - день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, 11, ст. 1169)

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, 11, ст. 1169)

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговые органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. (ст.9, 30 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Таможенные органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации (ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Лица (лицо) - организации и (или) физические лица (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Место пребывания физического лица - место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Стационарное рабочее место – рабочее место, созданное на срок более одного месяца (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом Российской Федерации способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Региональные налоги - налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Местные налоги - налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Специальные налоговые режимы - устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

Лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (ст.20 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Законный представитель налогоплательщика - организации - лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Законные представители налогоплательщика - физического лица - лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст.29 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. (ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Работа для целей налогообложения - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Услуга для целей налогообложения - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

7) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

8) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

9) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

Иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.39 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Цена товаров, работ или услуг для целей налогообложения - цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

При отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Рыночная цена товара (работы, услуги) - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Идентичные товары - товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Однородные товары – товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Метод цены последующей реализации – метод определения рыночной цены товара, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Затратный метод – метод определения рыночной цены товара, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты (ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Дивиденд - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

Выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации (ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Процент - любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам (ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Порядок исчисления налога - исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст.53 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговая ставка - представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Льготы по налогам и сборам - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.56 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169).

Сроки уплаты налогов и сборов - определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено, устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Уплата налога - производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Безнадежная недоимка (безнадежные долги по налогам и сборам) - недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера. Безнадежная недоимка списывается в порядке, установленном:

Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам;

Исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам (ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (ст.61 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.В случае, предусмотренном статьей 64.1 Налогового кодекса Российской Федерации, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации (ст.64 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет (ст.66 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Требование об уплате налога - письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Пеня - установленная Налоговым кодексом Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Приостановление операций по счету - прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (ст.76 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Арест имущества - способ обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов, действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (ст.77 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Полный арест имущества - такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа (ст.77 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Частичный арест имущества - такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа (ст.77 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Расчет авансового платежа - письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации применительно к конкретному налогу (ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Расчет сбора - письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации применительно к каждому сбору (ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.82 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Идентификационный номер налогоплательщика - единый номер, который присваивается каждому налогоплательщику, по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации. Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством финансов Российской Федерации (ст.84 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Камеральная налоговая проверка – налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Выездная налоговая проверка – налоговая проверка, которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (ст.89 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика - выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки. Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

Налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ст.89 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Свидетель - любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

Лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор (ст.90 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Переводчик - не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода (ст.97 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

Предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (ст.102 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Разглашение налоговой тайны - использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей (ст.102 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст.106 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, в последней редакции ФЗ от 09.03.2010 № 20-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 15.03.2010, № 11, ст. 1169)

 

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.