 |
|
Узагальнення даних поточного обліку
Окремий рахунок містить інформацію, що характеризує кожний об'єкт. Зокрема періодично виникає потреба в узагальненій інформації про об'єкти обліку, взаємозв'язку між ними. Для цього використовують таблиці певної форми, що називаються відомостями.
Є три види відомостей: оборотні відомості, сальдові відомості, шахові (шахматні) відомості.
Оборотна відомість складається за рахунками як синтетичного, так і аналітичного обліку. Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку (таблиця 1) за звітний період складається одна, в ній узагальнюють дані за всіма синтетичними рахунками.
Таблиця 1 - Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку
| Шифр рах. | Назва рахунку | Сальдо на 1.01 | Оборот за місяць | Сальдо на 1.02 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основні засоби | |||||||
| РАЗОМ | ∑1 | ∑2 | ∑3 | ∑4 | ∑5 | ∑6 | |
| 1 пара | 2 пара | 3 пара | |||||
| ∑1=∑2 | ∑3=∑4 | ∑5=∑6 |
Для оборотної відомості за синтетичними рахунками характерні три пари рівностей:
1. рівність підсумків сальдо початкового за дебетом і кредитом рахунків; це випливає з рівності активу і пасиву балансу;
2. рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів на рахунках; це
випливає із суті подвійного запису;
3. рівність підсумків сальдо кінцевого за дебетом і кредитом рахунків; ця рівність випливає із 2-х попередніх.
Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку (таблиця 2) складаються за допомогою всіх аналітичних рахунків, відкритих до одного субрахунку або до одного синтетичного рахунку.
Таблиця 2 - Оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку матеріальних цінностей
| № з/п | Назва аналітичного рахунку | Од. виміру | Ці-на | Залишок на початок місяця | Надійшло | Витрачено | Залишок на кінець місяця | ||||
| К-ть | Сума | К-ть | Сума | К-ть | Сума | К-ть | Сума | ||||
| Мука 1 сорт Мука 2 сорт | |||||||||||
| РАЗОМ | X | X | X |
Підсумкові дані цих відомостей звіряють із даними відповідно субрахунку чи синтетичного рахунку.
Сальдові відомості (таблиці 3,4) складаються за даними синтетичних і аналітичних рахунків. В них відображається сальдо на початок кожного звітного періоду. Перевірку підсумкових даних здійснюють за таким же принципом, як і в оборотних відомостях.
Таблиця 3 - Сальдова відомість за рахунками синтетичного обліку
| Шифр рахунку | Назва рахунку | Сальдо на1.01 | Сальдо на1.02 | …… | Сальдо на1.01 | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Запаси | |||||||||
| РАЗОМ |
Таблиця 4 - Сальдова відомість за рахунками аналітичного обліку матеріальних цінностей
| № з/п | Назва аналітичного рахунку | Одиниця виміру | Ціна | Залишок на 1. 01 | Залишок на 1.02 | ……….. | Залишок на 1.01 | ||||
| К-ть | Сума | К-ть | Сума | К-ть | Сума | К-ть | Сума | ||||
| РАЗОМ | X | X | X | X |
Шахові відомості (таблиця 5) складаються тільки за рахунками синтетичного обліку, в них відображено сальдо початкове, обороти за місяць, сальдо кінцеве.
Таблиця 5 - Шахова відомість.
 К-т
Д-т
| ....... | Разом по дебету | ||||||
| ..... | ||||||||
| Разом по кредиту |
Всі рахунки в цій відомості записані двічі, раз по вертикалі (рахунки, що дебетують), другий раз - по горизонталі (рахунки, що кредитують).
Кожну господарську операцію відображають на перетині дебетуючих і кредитуючих рахунків. Підсумок записів по горизонталі на певному рахунку становить його дебетовий оборот, а підсумок записів по вертикалі на певному рахунку - його кредитовий оборот. З допомогою шахової відомості контролюють не тільки дотримання принципу подвійного запису, а й правильність кореспонденцій рахунків.
Питання для самоперевірки до теми №3
1. Дайте визначення бухгалтерського балансу.
2. Будова бухгалтерського балансу.
3. Чим зумовлена рівність підсумків активу і пасиву балансу?
4. На які типи поділяються господарські операції залежно від змін, які вони викликають в складі засобів підприємства та джерела їх формування?
5. Охарактеризуйте кожен тип господарських операцій.
6. Дайте визначення рахунків бухгалтерського обліку.
7. Які рахунки називають активними, а які – пасивними?
8. Яка будова активних і пасивних рахунків?
9. Які рахунки називають аналітичними, а які – синтетичними?
10. Як класифікуються рахунки бухгалтерського обліку?
11. У чому полягає суть подвійного запису операції на рахунках?
12. Яке значення подвійного запису?
13. Що розуміють під бухгалтерською проводкою (записом)?
14. Які бухгалтерські проводки називають простими, а які – складними?
15. Що розуміють під кореспонденцією рахунків?
16. Що розуміють під Планом рахунків?
17. Яке значення плану рахунків?
18. Принципи будови Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій.
19. В яких відомостях проводиться узагальнення даних поточного обліку?