 |
|
Тема 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Налоговая система РФ строится в соответствии с НК РФ.
Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, – это:
1) детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;
2) гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;
3) социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.
Состав налоговой системы РФ по состоянию на начало 2011 г.
| Законы | |
| 1 | 2 3 |
| Федеральные налоги | |
| Налог на добавленную стоимость | НК РФ, гл. 21 |
| Акцизы | НК РФ, гл. 22 |
| Налог на доходы физических лиц | НК РФ, гл. 23 |
| Единый социальный налог | НК РФ, гл. 24 (отменён с 01.01.2010), заменён на обязательные платежи в спец фонды. |
| Налог на прибыль организаций | НК РФ, гл. 25 |
| Налог на добычу полезных ископаемых | НК РФ, гл. 26 |
| Водный налог | НК РФ, гл. 25. |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | НКРФ, гл. 25.1 |
| Государственная пошлина | НК РФ, гл. 25.3 |
| Региональные налоги | |
| Налог на имущество организаций | НК РФ, гл. 30 |
| Транспортный налог | НК РФ, гл. 28 |
| Налог на игорный бизнес | НК РФ, гл. 29 |
| Местные налоги | |
| Земельный налог | НК РФ, гл. 31 |
| Налог на имущество физических лиц | Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 |
| Специальные налоговые режимы | |
| Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) | НКРФ, гл. 26.1 |
| Упрощенная система налогообложения | НК РФ, гл. 26.2 |
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | НК РФ, гл. 26.3 |
| Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции | НК РФ, гл. 26.4 |
Федеральные налогипредставляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ.
Налоги субъектов РФ(региональные налоги) - это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.
Местные налоги– это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры.
Современная трехуровневая налоговая система РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, ее нельзя назвать совершенной, но ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права.