 |
|
ТЕМА 12. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (Гл. 28 НК РФ)
Транспортный налог является региональным налогом: право его установления и введения на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Он обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон о введении в действие этого налога.
Известно, что при установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы обложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов могут также предусматриваться льготы и основания для их использования плательщиком.
Устанавливая транспортный налог, органы власти соответствующего субъекта не вправе расширительно толковать нормы, закрепленные в главе 28 НК РФ, в отношении иных элементов налогообложения.
Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Учет транспортных средств, признаваемых объектом обложения, и лиц, признаваемых плательщиками транспортного налога, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств.
Объектом обложенияявляется юридический факт государственной регистрации транспортного средства.
Предметом обложениятранспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами субъектов РФ. Она определяется в зависимости от вида транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год. В отношении транспортного налога отчетные периоды не установлены, что означает, что налог следует уплачивать раз в год.
Обложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ (но не выше установленных НК РФ). В НК РФ установлены базовые ставки.
| Объект налогообложения | Налоговая ставка (руб.) | |
| 1 | 2 | |
| Ставки, устанавливаемые с каждой лошадиной силы | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя: | ||
| 1 2 | до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | ||
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | ||
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | ||
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | ||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: | ||
| до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | ||
| свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | ||
| свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | ||
| Автобусы с мощностью двигателя: | ||
| до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | ||
| свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | ||
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя | ||
| 11 12 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | ||
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | ||
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | ||
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | ||
| Другие транспортные средства: | ||
| другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | ||
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя: | ||
| 17 18 | до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | |
| свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | ||
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя: | ||
| 19 20 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | ||
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя: | ||
| 21 22 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | ||
| Гидроциклы с мощностью двигателя: | ||
| 23 24 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | ||
| Воздушные суда, имеющие двигатели: | ||
| самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | ||
| Ставки, устанавливаемые с каждой регистровой тонны валовой вместимости: | ||
| несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость | ||
| Ставки с единицы транспортного средства: | ||
| водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных в строке 27) |
Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится плательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.