 |
|
Облік використання банківських платіжних карток у відрядженнях за кордон. Облік знижки (кредит – нота) від нерезидента.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
| Варіант | Залишки на рахунках на початок періоду, грн. | |||||||
| № 10 | № 13 | № 43 | № 311 | № 685 | № 312Є | № 40 | № 601 | |
Приклад 1. Працівника відділу збуту направлено у відрядження за кордон до Німеччини строком на 5 днів (з 13.05. по 17.05.). У зв'язку з цим на корпоративну БПК 11.05. (курс НБУ— 29,3619 грн./€ було перераховано € 1000. Балансова вартість такої валюти — 29400 грн. (визначена виходячи з комерційного курсу купівлі валюти — 29,40 грн./€). Наступного дня корпоративну картку видано працівнику.
Сума добових, що належить працівнику у відрядженні за кордон (за умови, що вартість харчування не включено при цьому до рахунків на оплату готельних послуг), розрахована за курсом НБУ на день зарахування коштів на картковий рахунок (див. лист Мінфіну від 23.07.2009 р. № 31-26030-13-25/20122 ):
24,72 грн./$ х $50 х 5 днів = 0,84€/$ х $50 х 5 днів = €210
29,3619 грн./€
Після повернення з відрядження за кордон 19.05.. працівник подав авансовий звіт про витрачення €890 разом із підтверджуючими документами.
При цьому згідно з випискою банку:
| Дата | Операція | Сума | Курс НБУ |
| 13.05. | Отримано в банкоматі готівкові кошти (добові) (чек банкомату про зняття готівки додається) | €210 | 29,0913 грн./€ |
| 14.05. | Із БПК за безготівковим розрахунком придбано авіаквитки (авіаквитки та квитанція платіжного термінала про безготівкову оплату квитанції додаются) | €300 | 29,0913грн./€ |
| 17.05. | 3 БПК безготівковим способом оплачено послуги готелю (рахунок готелю та квитанція платіжного термінала про безготівкову оплату готельних послуг додаються) | €400 | 29,1161 грн./€ |
| Разом витрачено з БПК | € 910 | — |
Журнал реєстрації господарських операцій
| № з/п | Дата | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума €/грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | |||
| Дт | Кт | Д | В | |||||
| Зарахування коштів на БПК | ||||||||
| 11.05. | Перераховано rpoшi з поточного валютного рахунка на картковий рахунок | |||||||
| Видання БПК | ||||||||
| 12.05. | Видано БПК працівнику | |||||||
| Отримання авансу працівником (витрачання коштів з БПК згідно з випискою банку) | ||||||||
| На підставі виписки банку відображено такі операції за картковим рахунком | ||||||||
| 13.05. | Списано суму, отриману працівником через банкомат готівкою (добові) | |||||||
| Відображено курсову різницю на дату здійснення операції (одержання працівником коштів у банкоматі) | |||||||
| 14.05. . | Списано суму, перераховану з БПК безготівковим способом на оплату вартості авіаквитків | ||||||
| Відображено курсову різницю на дату здійснення операції (оплати працівником авіаквитків) | |||||||
| 17.05. | Списано суму, перераховану з БПК безготівковим способом на оплату послуг готелю | ||||||
| Відображено курсову різницю на дату здійснення операції (оплати послуг готелю) | |||||||
| Подання авансового звіту | |||||||
| На підставі затвердженого авансового звіту, поданого працівником, уключено до складу витрат на збут: | |||||||
| 19.05. | – добові | ||||||
| – вартість авіаквитків | |||||||
| – послуги готелю | |||||||
| Повернено БПК працівником |
Приклад.2.Згідно з договором поставки 24.03. підприємство отримало від нерезидента товар вартістю € 10000. Мито та митний збір, сплачені під час розмитнення товару, становили відповідно 10 % і 0,3 % від його митної вартості. Нерезидент 5.04. надав кредит-ноту в розмірі 3 % від договірної вартості товару. Оплата постачальнику на момент одержання кредит-ноти не провадилася. Частину імпортованого товару (вартістю 90000 грн.) реалізовано , інша частина зберігається на складі. Плату за імпортований товар перераховано нерезиденту 8.04.
Курс НБУ:
– на дату оформлення МД – 30,09 грн./ €;
– на дату балансу – 30,16 грн./ €;
– на дату отримання кредит-ноти – 30,12 грн./ €. Курс НБУ на дату перерахування коштів нерезиденту – 30,12 грн./€.
Журнал реєстрації господарських операцій
| № з/п | Дата | Зміст операції | Первинний документ | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | ||
| Дт | Кт | Д | В | |||||
| 24/03 | Перераховано митному органу ввізне мито | |||||||
| 24.03 | Перераховано митному органу митний збір | |||||||
| 24.03 | Перераховано суму ПДВ |
| 24.03 | Оприбутковано отриманий від нерезидента товар | ||||||||||
| 24.03 | Уключено до первісної вартості товару суму митних платежів | ||||||||||
| 24.03 | Уключено до складу податкового кредиту суму ПДВ на підставі МД | ||||||||||
| 31.03 | Відображено курсову різницю, розраховану на дату балансу | ||||||||||
| 31.03 | Списано на фінансовий результат від’ємну курсову різницю | ||||||||||
| Одержано кредит-ноту від постачальника-нерезидента | |||||||||||
| 05.04 | Відображено інший операційний дохід на момент отримання кредит-ноти | ||||||||||
| 05.04. | Зменшено первісну вартість нереалізованого товару методом сторно | ||||||||||
| 05.04. | Відображено курсову різницю при одержанні кредит-ноти від нерезидента | ||||||||
| 05.04. | Списано на фінансовий результат позитивну курсову різницю | ||||||||
| 05.04. | Списано на фінансовий результат суму доходу | ||||||||
| 08.04. | Перераховано нерезиденту оплату за отриманий товар | ||||||||
Завдання 9.