Главная | Обратная связь

Облік депозитів та кредитів в іноземній валюті

Інформація про початкове сальдо на рахунках

Варіант	Залишки на рахунках на початок періоду, грн.
№ 10	№ 13	№ 43	№ 311	№ 685	№ 312Є	№ 40	№ 681

Приклад 1.Підприємство уклало договір банківського вкладу та від­крило короткостроковий (на три місяці) депозит в іноземній валюті (у доларах США) на суму $10000.

Депозит:

– відкрито 15.03. (курс НБУ– 25,80 грн. /$);

– закрито 15.06. (курс НБУ – 25,98 грн./$). За умовами договору проценти нараховуються щомісячно, однак виплачуються після закінчення депозитного договору – 15.06., сума процентів, нарахована на депозит (разом $300), становила (умовно):

– на 31.03. – $50 (курс НБУ на 31.03. – 25,86 грн./$);

– на 30.04. – $100 (курс НБУ на 30.04. – 25,92 грн./$);

– на 31.05. – $100 (курс НБУ на 31.05. – 25,95 грн./$);

– на 15.06. – $50 (курс НБУ на 15.06. – 25,98 грн./$).

Депозитні проценти виплачено своєчасно – 15.06.

 

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Дата	Зміст операції	Первинний документ	Бухгалтер-ський облік	Сума	Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн
Дт	Кт	Д	В
	15.03.	Перераховано валюту на депозит
	31.03.	Нараховано проценти за березень
На дату балансу відображено курсові різниці за основною сумою депозиту
	30.04.	Нараховано проценти за квітень
	31.05.	Нараховано проценти за травень
	15.06.	Нараховано проценти за червень
На поточний валютний рахунок підприємства:
		– повернено основну суму депозиту
		– зараховано суму процентів за депозитом
		На дату погашення заборгованості відображено курсові різниці:
		– за основною сумою депозиту
		– за сумою процентів зокрема:
		– за березень
		– за квітень
		– за травень

Приклад 2. Підприємство 03.04. уклало договір короткостро­кового кредиту на купівлю виробничого обладнання в розмірі 40000 доларів строком на три місяці. Згідно з договором відсотки за користування кредитом нараховуються щомісяця і сплачуються третього числа місяця, наступного за місяцем їх нарахування. Сума відсотків становила:

– за квітень – 560 доларів;

– за травень – 540 доларів;

– за червень – 260 доларів.

Сплату відсотків за листопад протерміновано на 2 дні. Погашення основ­ної суми кредиту здійснено у два прийоми: 20000 доларів – 28.04. і решта 20000 доларів – 30.05.

За період користування кредитом курс НБУ був таким:

03.04. – 25,80 грн./$.

30.04. – 25,82 грн./$.

03.05. – 25,84 грн./$.

28. 05. – 25,85 грн./$.

30. 05. – 25,85 грн./$.

03. 06. – 25,88 грн./$.

30. 06. – 25,90 грн./$.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Первинний документ	Бухгалтер-ський облік	Сума, $/грн.	Визначення об’єкта оподаткування
Дт	Кт	Д	В
	03.04.	Отримано на поточний рахунок підприємства короткостроковий кредит
	30.04.	Нараховано відсотки за користування кредитом за жовтень
		. Списано на фінансовий результат нараховані відсотки за жовтень
	03.05.	Сплачено відсотки за користування кредитом за жовтень
		Відображено курсову різницю між курсом, установленим на момент нарахування відсотків, та курсом, установленим на момент їх оплати
	28.05.	Погашено частину кредиту
		Відображено курсову різницю, що виникла на дату погашення кредиту
	30.05.	Нараховано відсотки за користуван­ня кредитом за листопад
		Відображено фінансовий результат
	03.06.	Сплачено відсотки за користування кредитом за листопад
		Відображено курсову різницю між курсом, установленим на момент нарахування відсотків, та курсом, установленим на момент їх оплати
	30.06.	Погашено короткостроковий кредит
		Відображено курсову різницю, що виникла на дату погашення кредиту
		Нараховано і сплачено відсотки за користування кредитом за червень
		. Відображено фінансовий результат					–	–
			–	–

Завдання 10.