 |
|
Облік імпорту та експорту товарів
Інформація про початкове сальдо на рахунках
| Варіант | Залишки на рахунках на початок періоду, грн. | |||||||
| № 10 | № 13 | № 43 | № 311 | № 641 | № 312Є | № 40 | № 680 | |
Приклад 1 У лютому підприємство перерахувало нерезиденту передоплату за товар вартістю €10000 та ввезло товар на митну територію України. Балансова вартість валюти, перерахованої в оплату за товар нерезиденту, становить 301500 грн. (умовно). Курс НБУ на дату перерахування передоплати (03.02.) - 29,83 грн./€.
Курс НБУ на дату оформлення МД (24.02.) 29,85 грн./€.
Митні платежі, сплачені при розмитненні товару, становлять:
- ввізне мито - 29850 грн. (€10000 х 29,85 грн./€ х 10 %);
- плата за митне оформлення товару — 1200 грн.;
- ввізний ПДВ – 65670 грн. [(€10000 х 29,85 грн./€ + 29850 грн.) х 20 %].
При оприбуткуванні з'ясувалося, що поставлений товар виявився неналежної комплектації, у зв'язку з чим сторони домовилися про повернення товару, і у квітні підприємство повернуло товар нерезиденту, отримавши назад за нього суму грошових коштів.
Курс НБУ на дату повернення оплати нерезидентом (24.04.) – 30,05 грн./€.
Журнал реєстрації господарських операцій
| Зміст операції | Первинний документ | Бухгалтер-ський облік | Сума, €/грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | ||||
| Дт | Кт | Д | В | |||||
| Придбання товару (імпорт) | ||||||||
| 1. Перераховано передоплату за товар нерезиденту | ||||||||
| 2. Перераховано митному органу грошові кошти для сплати митних платежів | ||||||||
| 3. Оприбутковано імпортний товар | ||||||||
| 4. Включено до первісної вартості товару | ||||||||
| – суму ввізного мита | ||||||||
| – плату за митне оформлення | ||||||||
| 5. Віднесено до складу податкового кредиту суму ввізного ПДВ (на підставі (МД) | ||||||||
| 6. Повернено залишок грошових коштів митним органом | ||||||||
| 7. Здійснено залік заборгованості | ||||||||
| Повернення товару нерезиденту (експорт) | ||||||||
| 8. Повернено товар нерезиденту: | ||||||||
| 9. Списано на витрати суму митних платежів: | ||||||||
| – ввізного мита | ||||||||
| – плати за митне оформлення | ||||||||
| 10. Повернено оплату нерезидентом | ||||||||
| 11. Відображено додатну курсову різницю, що виникла на дату повернення оплати нерезидентом | ||||||||
Приклад 2.Підприємство-резидент уклало з підприємством- нерезидентом договір, згідно з яким в обмін на поставлену нерезидентом партію товару (контрактна вартість — 10000 євро) резидент надає контрагенту послуги на митній території України (контрактна вартість — 10000 євро).
Митний збір та мито становлять 0,2 % і 10 % митної вартості товару відповідно.
Операція з поставки послуг, що надаються на митній території України, обкладається ПДВ за ставкою 20 %. Собівартість наданих послуг — 245000 грн.
Курс НБУ на дату оформлення ввізної МД – 29,91 грн. за 1 євро.
Підписано акт виконаних робіт з нерезидентом (курс НБУ– 29,91 грн. за 1 євро)
Журнал реєстрації господарських операцій
| № з/п | Зміст операції | Первинний документ | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | ||||
| Дт | Кт | Д | В | ||||||
| 1. Отримання товару від нерезидента | |||||||||
| Оприбутковано імпортний товар (курс НБУ на дату оформлення ввізної МД | |||||||||
| Сплачено митні платежі | |||||||||
| Уключено до первісної вартості товару митні платежі | |||||||||
| Сплачено імпортний ПДВ | |||||||||
| Уключено до складу податкового кредиту суму імпортного ПДВ | |||||||||
| 2. Надання послуг нерезиденту | |||||||||
| Підписано акт виконаних робіт з нерезидентом | |||||||||
| Нараховано податкові зобов’язання у складі вартості наданих послуг | |||||||||
| Списано собівартість наданих послуг | |||||||||
| Сформовано фінансовий результат: | |||||||||
| – списано собівартість наданих послуг – списано дохід у зв’язку з наданням послуг | |||||||||
| Відображено залік заборгованостей за бартерним договором | |||||||||
Завдання 11.