 |
|
Облік розрахунків з реалізації готової продукції. Облік продажу запасів на підставі договору комісії. Облік імпорту основних засобів.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
| Варіант | Залишки на рахунках на початок періоду, грн. | |||||
| № 26 | № 31 | № 40 | ||||
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Зміст операції | Назва первинного документа | Бухгалте-рський облік | Сума, грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | ||
| Дт | Кт | Д | В | ||||
| Реалізація готової продукції | |||||||
| У разі передоплати | |||||||
| 1. | Отримано передоплату за продукцію | ||||||
| 2. | Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ | ? | |||||
| 3. | Відвантажено готову продукцію і відображено дохід від реалізації | ||||||
| 4. | Списано суму податкових зобов'язань з ПДВ | ? | |||||
| 5. | Відображено фактичну виробничу собівартість реалізованої готової продукції | ||||||
| 6. | Списано собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат | ||||||
| 7. | Списано дохід від реалізації готової продукції | ||||||
| 8. | Проведено залік заборгованостей |
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Зміст операції | Назва первинного документа | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | ||||
| Дт | Кт | Д | В | ||||||
| Комітент — платник ПДВ та податку на прибуток | |||||||||
| Комісійна винагорода утримується із сум, що належать комітенту | |||||||||
| . | Передано товари на комісію | ||||||||
| 9. | Відображено реалізацію товарів | ||||||||
| 10. | Відображено суму податкових зобов'язань щодо ПДВ у складі вартості реалізованих товарів | ? | |||||||
| Списано собівартість реалізованих товарів | ? | ||||||||
| Віднесено до витрат на збут вартість отриманих комісійних послуг при підписанні акта виконаних робіт | |||||||||
| Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ у сумі комісійної винагороди | ? | ||||||||
| Відображено заборгованість перед комісіонером щодо комісійної винагороди | ? | ||||||||
| Віднесено на фінансовий результат: | |||||||||
| — дохід від реалізації товарів | |||||||||
| — собівартість реалізованих товарів | |||||||||
| — витрати на збут у вигляді комісійної винагороди | |||||||||
| Отримано грошові кошти від комісіонера (за вирахуванням комісійної винагороди) | |||||||||
| Списано раніше відображену суму податкових зобов'язань щодо ПДВ у складі вартості реалізованих товарів | |||||||||
| Комісійна винагорода перераховується комісіонеру окремо | |||||||||
| Віднесено до витрат на збут вартість отриманих комісійних послуг при підписанні акта виконаних робіт | |||||||||
| Відображено податковий кредит щодо ПДВ у сумі комісійної винагороди | |||||||||
| Перераховано комісіонеру комісійну винагороду | |||||||||
| Віднесено на фінансовий результат витрати на збут у вигляді комісійної винагороди | |||||||||
Приклад 1. Підприємство за зовнішньоекономічним договором придбаває виробниче обладнання загальною вартістю 90000 євро.
Умови договору передбачають подальшу оплату ввезеного обладнання.
На митну територію України обладнання ввезено 27.03. (офіційний курс НБУ склав 29.90 грн. за 1 євро). При ввезенні було сплачено мито в сумі 107100 грн., плату за митне оформлення у сумі 1400 грн. та ПДВ — 379620 грн.
Офіційний курс НБУ на 31. 03. склав 29,80 грн. за 1 євро.
07.04. виробниче обладнання введено в експлуатацію.
14.04. підприємство через уповноважений банк придбало іноземну валюту в сумі 90000 євро за комерційним курсом 29,75 грн. за 1 євро (курс НБУ на цю дату,— 29,70 грн. за 1 євро). Сума комісійної винагороди банку 1500 грн.
Іноземну валюту в сумі 90000 євро перераховано нерезиденту 15.04 (курс НБУ на цю дату склав 29,78 грн. за 1 євро). Збір до пенсійного фонду при купівлі валюти становить 0,5%.
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Дата | Зміст операції | Первинний документ | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн | ||||||
| Дт | Кт | Д | В | |||||||||
| 27.03 | Перераховано митному органу ввізне мито і плату за митне оформлення | |||||||||||
| 27.03 | Сплачено ПДВ щодо імпортних ОФ | |||||||||||
| 27.03 | Суму ПДВ, сплачену на митниці, включено до складу податкового кредиту (виходячи з митної вартості) | |||||||||||
| 27.03 | Оприбутковано обладнання, отримане від нерезидента | |||||||||||
| 27.03 | Суму сплачених митних платежів віднесено на збільшення первісної вартості основних засобів | |||||||||||
| 31.03 | На кінець звітного кварталу відображено курсову різницю) щодо кредиторської заборгованості | |||||||||||
| 07.04 | Об’єкт ОЗ уведено в експлуатацію за первісною вартістю | |||||||||||
| 14.04 | Перераховано банку гривні на купівлю 90000,00 євро за комерційним курсом | |||||||||||
| 14.04 | Нараховано та віднесено на витрати збір до Пенсійного фонду при купівлі валюти | |||||||||||
| 14.04 | Відображено витрати на сплату комісійної винагороди | |||||||||||
| 14.04 | Зараховано на валютний рахунок підприємства іноземну валюту | |||||||||||
| 14.04 | Відображено різницю між комерційним курсом купівлі іноземної валюти і курсом НБУ на дату купівлі | |||||||||||
| 14.04 | Перераховано оплату нерезиденту на погашення заборгованості за поставлене виробниче обладнання | |||||||||||
| 15.04 | Відображено курсову різницю стосовно валюти, що виникла під час перерахування оплати постачальнику | |||||||||||
| 15.04 | Відображено курсову різницю на суму погашеної заборгованості нерезденту | |||||||||||
Завдання 14.