 |
|
ОХВАТЫВАЯ ПРОЦЕСС КРУГООБОРОТА СРЕСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ,
ВСЕ БЮДЖЕТЫ СВЯЗАНЫ МЕЖДУ СОБОЙ И ВЗАИМООБУСЛОВЛЕНЫ
Разработку системы бюджетирования начинают с формирования бюджетов текущей деятельности, контролируя исполнение которых осуществляют оперативное управление производством.
Разработку операционного бюджета начинают с бюджета продаж.
На его основе составляется бюджет производства.
Исходя из потребностей бюджета производства, разрабатывается, бюджет запасов и заготовок материалов
Исходя из бюджета производства, разрабатывается бюджет затрат
На основании бюджета продаж и бюджета затрат формируется бюджет доходов и расходов финансовых результатов
Все вышеназванные бюджеты, характеризующие текущую (операционную) деятельность организации, составляют операционный бюджет
Для характеристики использования финансовых результатов на инвестиционной деятельности разрабатывается инвестиционный бюджет капитальных вложений
Для обобщения финансовых потоков организации разрабатывается бюджет движения денежных средств, который характеризует движение денежных средств
- от операционной деятельности,
- от инвестиционной деятельности,
- от финансовой деятельности
Инвестиционный бюджет и бюджет движения денежных средств составляют финансовый бюджет
В заключение по данным бюджетов операционного и финансового бюджетов разрабатывается прогнозный баланс
 |
ФОРМИРУЕТСЯ
ФОРМИРУЕТСЯ
 |
Один и тот же показатель может быть введён в систему один раз, т.к. при нарушении баланса ресурсов и их использования нельзя будет провести корректировку
Разработку операционного бюджете начинают с формирования БЮДЖЕТА ПРОДАЖ.
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ - это план поставки продукции (товаров), работ, услуг другим организациям согласно заключённым договорам продаж на отчётный период
Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля затрат за выполнением плана поставок и сроков его исполнения
Бюджет продаж формируется исходя из соблюдения баланса показателей, характеризующих процесс продаж:
- в ресурсной (расходной) части бюджета продаж показывают объём продаж согласно заключённым договорам, не выполненный в данный отчётный период. Это объёмы продаж по заключённым договорам, не выполненным на начало отчётного периода с прошлого отчётного периода, а также договорам, выполнение которых должно было состояться в данный отчётный период, но не было выполнено.
- в доходной части бюджета продаж показывают объёмы продаж выполненные в данный отчётный период
 |
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ
| РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ) | ДОХОДЫ |
| Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода | Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде |
| Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам | Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам |
| Итого объём продаж | Итого объём продаж |
ЗАДАНИЕ
Определите объём продаж в отчётном периоде, если на начало отчётного периода было не выполнено договоров поставки с прошлого года на сумму 600 тыс. руб. В отчётном периоде заключено договоров на сумму 2000 тыс. руб. Согласно заключённым договорам выполнение плана поставок на 100 тыс.руб. переходит на следующий отчётный период.
Постройте бюджет продаж.
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ
| РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ) | ДОХОДЫ |
| Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода 600 тыс.руб. | Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде ?.......... |
| Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам 2000тыс.руб. | Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам 100 тыс.руб. |
| Итого объём продаж 2600 тыс.руб. | Итого объём продаж 2600тыс.руб. |
Объём продаж, который должен быть выполнен в данный отчётный период, определяют исходя из правила баланса, которое должно соблюдаться при построении бюджета продаж
Откуда объём продаж должен быть выполнен не менее как на 2500 тыс.руб.
600тыс.руб. +2000тыс.руб. –100тыс.руб. =2500 тыс.руб.
На основании бюджета продаж формируется БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА
Бюджет производства – это план объёма производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в данном отчётном периоде
Бюджет производства предназначен для планирования и контроля объёмных и качественных показателей производства
Объём производства планируется с учётом как запланированного объёма продаж, так и поддержания необходимого норматива запасов готовой продукции на конец отчётного периода для исключения остановки производства в случае непредвиденных обстоятельств При этом, если запасы готовой продукции на начало отчётного периода превышают установленные нормативы, то планируемые объёмы производства могут быть выполнены за счёт готовой продукции, превышающей норматив запасов .
При построении бюджета производства
- в ресурсной части бюджета производства показывают наличие остатков готовой продукции на начало отчётного периода и планируемый объём производства, который должен быть выполнен наличными ресурсами в отчётный период
- в доходной части бюджета показывают фактический объём произведённой продукции, выполненных работ и услуг в соответствии с планом продаж, и остатки готовой продукции на складе согласно нормативу
Бюджет производства формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс производства:
БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА
| РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ) | ДОХОДЫ |
| Норматив остатков готовой продукции на начало отчётного периода | Фактический объём произведённой продукции в отчётный период |
| План производства продукции в отчётном периоде: -наличные ресурсы, -планируемая производительность труда | Норматив остатков готовой продукции на конец отчётного периода |
| Итого объём производства | Итого объём производства |
Задание
Согласно плану объёма продаж фактический объём производства должен составить —2500 тыс.руб. Нормативные остатки готовой продукции на начало отчётного периода составляют 150 тыс. руб. На конец отчётного периода норматив остатков не изменился. Определите плановый выпуск продукции. Постройте бюджет производства
БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА
| РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ) | ДОХОДЫ |
| Норматив остатков готовой продукции на начало отчёт-ного периода 150 тыс. руб. | Фактический объём произ-ведённой продукции в отчё-тный период 2500 тыс.руб. |
| План производства в отчё-тном периоде: - наличные ресурсы, - производительность труда по плану *?.............. | Норматив остатков готовой продукции на конец отчётного периода 150тыс.руб. |
| Итого объём производства 2650 тыс.руб. | Итого объём производства 2650 тыс.руб. |
Плановый объём производства определяют исходя из правила баланса для бюджета производства
Откуда
ПЛАНИРУЕМЫЙ ОБЪЁМ ПРОИЗВОДСТВА в отчётном периоде = ФАКТИЧЕСКИЙ ОБЪЁМ ПРОИЗВОДСТВА в отчётном периоде 2500тыс.руб +
+ НОРМАТИВ ОСТАТКОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ на конец отчётного периода150 тыс.руб. –
- НОРМАТИВ ЗАПАСА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ на начало отчётного периода 150 тыс.руб. =
ПЛАНИРУЕМЫЙ ОБЪЁМ ПРОИЗВОДСТВА в отчётном периоде
2500тыс. руб+ 150 тыс.руб. - 150тыс. руб. = 2500тыс.руб.
На основании бюджета производства разрабатывается БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ
Бюджет запасов и закупки материалов - это план закупки материалов в соответствии с запланированным объёмом производства
Бюджет запасов и закупки материалов предназначен для планирования объёмов закупки материалов, необходимых для выполнения запланированного объёма производства, и контроля за его исполнением, оперативной корректировки в случае необходимости
При планировании объёмов закупки материалов учитывают:
В случае превышения остатков запасов материалов их нормативной величины, потребное количество материалов на производство в отчётном периоде может быть покрыто за счет сверхнормативных остатков запасов материалов. Поэтому плановый объём закупки материалов определяют как разницу потребного количества материалов в данном отчётном периоде, увеличенного на норматив остатка запасов материалов на конец отчётного периода, и наличия запаса материалов на начало отчётного периода
При построении бюджета запасов и закупки материалов
в ресурсной части бюджета показывают
Бюджет запасов и закупки материалов формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс производства:
