Доходы физических лиц по договорам страхования и не государственного пенсионного обеспечения .
Налогообложение взносов Исключением из этого правила являлись случаи, когда страхование физических лиц производилось работодателями: по договорам обязательного страхования физических лиц; по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц. С 1 января 2008 года в этот перечень вошли все прочие виды договоров добровольного личного и обязательного страхования, договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также договоры добровольного пенсионного страхования. Это значит, что при уплате организацией или предпринимателем за счет собственных средств страховых взносов по этим договорам НДФЛ с застрахованного лица удерживать не нужно. А вот при выплате страховщиком страховой или выкупной суммы компания удержит НДФЛ с застрахованного лица. Департамент налоговой и таможенно -тарифной политики рассмотрел коллективное обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. До 1 января 2005 г. налоговая база по налогу на доходы физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения определялась в соответствии со ст. 213 Кодекса. Согласно положениям ст. 213 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2005 г., при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в определенных случаях учитывались суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если указанные суммы вносились за физических лиц из средств работодателей, и не учитывались доходы, полученные в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществлялись при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно положениям ст. 213.1 Кодекса, введенной Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, и не учитываются суммы пенсионных взносов по указанным договорам. В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения ст. 213.1 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. При этом Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не содержит каких-либо переходных положений, устанавливающих порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм страховых взносов, внесенных за физических лиц из средств работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до 1 января 2005 г., и сумм пенсий, выплачиваемых по указанным договорам после этой даты. Таким образом, суммы страховых взносов, если указанные суммы вносились за физических лиц из средств работодателей до 1 января 2005 г., в случаях, определенных ст. 213 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2005 г., учитывались при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. С 1 января 2005 г. суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Одновременно сообщаем, что Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.12.2012 N 33-П положения ст. 213.1 Кодекса признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. ст. 19 (ч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой они допускают возможность обложения налогом на доходы физических лиц пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы в интересах физических лиц до 1 января 2005 г. были внесены работодателем в негосударственный пенсионный фонд с удержанием и уплатой данного налога. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.12.2012 N 33-П установил, что впредь до внесения в законодательство изменений, вытекающих из данного Постановления, при осуществлении пенсионных выплат физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым были внесены в негосударственные пенсионные фонды за этих физических лиц из средств работодателей до 1 января 2005 г. с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц, данный налог с сумм пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|