РОЗДІЛ ІІ ПОДАТКОВА СИСТЕМА ШВЕЙЦАРІЇ, ПРЯМІ ПОДАТКИ

Система оподаткування Швейцарії повністю відображає федеративний устрій країни, що складається з 26 незалежних кантонів, в яких є близько 2650 самостійних муніципальних утворень. Всі кантони володіють повним правом оподаткування, за винятком тих податків, збір яких є прерогативою федерального уряду. Як наслідок, у Швейцарії прийняті три рівня оподаткування - федеральний, кантональний, общинний (муніципальний).

Податок на прибуток в Швейцарській Федерації стягується за фіксованою ставкою 8,5 % від суми доходу корпорацій і кооперативів після утримання податку. Для асоціацій , фондів та інших юридичних структур , а також для інвестиційних трастів , єдина ставка становить 4,25 %. На федеральному рівні податок на капітал не стягується. Податком які обкладаються юридичні особи, які є резидентами Швейцарії , тобто , швейцарські корпорації , компанії з обмеженою відповідальністю і корпорації з необмеженим числом партнерів , кооперативи , фонди та інвестиційні трасти , безпосередньо володіють нерухомим майном. Оскільки партнерства є « прозорими» для цілей оподаткування , партнери оподатковуються в індивідуальному порядку. Компанії , що зареєстровані або мають в Швейцарії органи фактичного управління , вважаються резидентами .

Особи , які постійно проживають в країні або є резидентами Швейцарії мають необмежену відповідальність по сплаті податків . З точки зору податкової системи особа є резидентом в Швейцарії , якщо він / вона :

- проживає в Швейцарії як мінімум 30 днів і має заняття, що приносить дохід;

- проживає в Швейцарії як мінімум 90 днів , не маючи заняття , що приносить дохід;

Особи, що проживають за кордоном мають обмежені податкові зобов'язання , якщо вони мають платити податок як результат економічної діяльності у Швейцарії ( наприклад , власність , підприємство та інше).

Крім того, юридичні особи (товариства з обмеженою відповідальністю , коопреативи, асоціації, заклади тощо), зареєстровані, або такі, що фактично мають керівництво у Швейцарії - повинні платити податки тут.

У Швейцарії податок сплачується щорічно відповідно системі поточного річного обкладення. Прямий федеральний податок має бути сплачений, якщо підлягаємий податку дохід становить 29 200 швейцарських франків або більше у випадку подружньої пари, або 16 900 швейцарських франків у разі інших осіб, зобов'язаних сплатити податок.

Це податок стягується тільки в кантонах раз на рік. В основі розрахунку податку на капітал лежить , в загальному випадку , чистий власний капітал компанії (тобто власний капітал , оплачений надлишковий капітал , статутні резерви , інші резерви , нерозподілений прибуток) . У деяких кантонах також передбачено залік кантонального податку на прибуток корпорацій проти податку на капітал . У кантонах діють різні податкові ставки , які залежать від податкового статусу компанії . У 2009 р. ставки були в діапазоні від 0,0010 до 0,5288 % для компаній , які обкладаються податками в загальному порядку , і від 0,0010 % до 0,4028 % для компаній, що мають право на спеціальний режим оподаткування.

Особливі режими оподаткування.

У кантонах передбачені особливі режими оподаткування , ці режими доповнюють оподаткування на федеральному рівні і діють за умови дотримання закону про гармонізацію оподаткування . Податковими режимами , що мають значення на міжнародному рівні і переважаючими в Швейцарії , є:

A ) Холдингова компанія;

Статус холдингової компанії для швейцар ської компанії надається у разі якщо основною метою компанії , відповідно до статуту , є володіння і керування довгостроковими інвестиціями у власний капітал афілійованих компаній. Ця компанія повинна пройти додаткову перевірку складу активів або доходів , відповідно до якої дві третини активів компанії повинні складатися з істотного володіння акціями або частками участі в капіталі , або дві третини загального доходу компанії повинні складатися з прибутку від акціонерного участі ( дивіденди або дохід від приросту вартості капіталу). Відповідна встановленим вимогам холдингова компанія звільняється від сплати всіх кантональних / общинних прибуткових податків , за винятком доходу від нерухомості в Швейцарії , який обкладається податком за мінусом стандартних іпотечних витрат , пов'язаних з такою нерухомістю. В принципі , ефективна податкова ставка , застосовна до холдингової компанії, становить 7,83 % (тобто ставка федерального прибуткового податку ) до надання звільнення щодо дивідендів та доходів від приросту вартості капіталу . На кантональному / общинному рівні діє знижений податок на капітал .

Б) Змішана торгова компанія;

Змішана компанія може здійснювати обмежену комерційну діяльність на території Швейцарії. Як правило , не менше 80 % доходу від комерційної діяльності має надходити з джерел , розташованих за межами Швейцарії ( тобто з джерел в Швейцарії має надходити не більше 20 % доходу ) . У багатьох кантонах існує додаткова вимога , згідно з яким 80 % витрат має бути пов'язане з діяльністю, що здійснюється за кордоном.

Податкові пільги.

На федеральному рівні урядом встановлено перелік менш централізованих і економічно менш розвинених регіонів , які вправі надавати пільги комерційним структурам , включаючи часткове або повне зниження ставки податку на прибуток корпорацій на період до 10 років. Податкові пільги надаються для інвестиційних проектів , які задовольняють певним умовам , наприклад , при створенні нових робочих місць у сфері виробництва , прийнятті зобов'язань не вступати в конкуренцію з існуючими підприємствами .

У кантонах пропонується часткове або повне зниження податкової ставки для цілей оподаткування на кантональному рівні на період до 10 років залежно від кожного конкретного випадку. Зокрема , пільги можуть бути надані для створення нового підприємства або проекту з розширення існуючого підприємства, що має особливе економічне значення для даного кантону . Але перш за все податкові пільги комерційним підприємствам звичайно надаються у зв'язку з створенням нових робочих місць в регіоні , а саме , в більшості кантонів у зв'язку із створенням 10-20 робочих місць.

ВИСНОВКИ

Підсумки :

Всі податки , існуючі в Швейцарії.

Федеральні податки:

- Прибутковий податок , прямі збори:

- Прибутковий податок , податок на прибуток , розрахунковий податок , компенсація військової служби , держмито .

Споживчі податки:

- ПДВ , тютюнові акцизи , пивні акцизи , алкогольні акцизи , акцизи на нафтопродукти , автомобільний податок , митні збори.

Кантональні податки:

- Прибутковий податок , податок на майно , інші обкладання:

- Прибутковий податок , податок на майно , подушний , особистий податок , податок на домашнє господарство , податок на прибуток і капітал , податок на спадщину та подарунки , податок на земельну дохід , податок на перехід земельної власності в інші руки , податок на нерухомість , податок на виграш в лотерею.

Споживчі податки , податок на власність :

- Податок на мотоцикли , податок на собак , податок на розважальні заклади , держмито , податок на зовнішню рекламу , податок на водопровідні станції та ін

Муніципальні податки:

Прибутковий податок , податок на майно , інші обкладання:

Споживчі податки, податок на власність:

- Податок на собак, податок на розважальні заклади та ін. Але незважаючи на настільки складну систему оподаткування в Швейцарії максимальне сукупне оподаткування не перевищує 25 відсотків від прибутку. У порівнянні з більшістю країн Євросоюзу, США і навіть Україна, де податки складають від 30 до 55 відсотків цей фактор має притягуючу властивість.

⇐ Предыдущая 12