Налоговый механизм и налоговое регулирование
Налоговый механизм - совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят: · Выбор ставки налога · Применение налоговых льгот · Расчёт суммы налога · Порядок уплаты налога. Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования: · Наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства. · Существования государственной власти, выполняющей особые функции · Наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения. Налоговое регулирование - деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом. Налоговое регулирование реализуется следующим способом: · Установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу. · Определение налогового периода. · Ведение специальной налоговой документации. В рамках налоговой политики осуществляется налоговое регулирование. Оно проводится с помощью: · Освобождения от уплаты налогов отдельных категорий лиц · Снижения налоговой базы · Установления необлагаемого минимума · Снижения налоговых ставок · Возврата или зачета ранее переплаченных налогов · Изменения сроков уплаты налогов · Устранения двойного налогообложения · Применения специальных налоговых режимов Одним из элементов налогового механизма является налоговый контрольНалоговый контроль - это действия должностных лиц налоговых органов по соблюдению законодательства о налогах и сборах. Он проводится в формах: · Налоговой проверки · Получения объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов · Проверки данных учета и отчетности · Осмотра помещений и территорий, используемых налогоплательщиками для получения дохода Налоговый контроль включает: 1. Наблюдение за подконтрольными объектами 2. Прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденции в налоговой сфере 3. Принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений 4. Выявление виновных и привлечение их к ответственности Налоговый контроль бывает нескольких видов: · Оперативный - проверка налоговыми органами в пределах отчетного периода какой-либо операции налогоплательщиков · Периодический - проверка за отчетный период деятельности налогоплательщика, включающая в себя проверку соблюдения требований налогового законодательства по своевременности и полноте уплаты налогов · Документальный - проверка, при которой анализируется соответствие проверяемого объекта нормативному содержанию, определяемое на основании первичных и производных документов Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года, предшествующие году проверки. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и других документов налогоплательщика. Она проводится должностными лицами в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком документов. Если проверкой выявлены недоплаты, то налоговый орган может направить требование об уплате соответствующей суммы. Цель такой проверки - контроль за правильности заполнения налоговой декларации, исчисления и своевременностью уплаты налогов. Выездная проверка может проводиться по одному или нескольким налогам по месту нахождения налогоплательщика. Её цель - проверка правильности исчисления налогов на основе осмотра хозяйственного комплекса налогоплательщика. Она не может продолжаться более 2-х месяцев, в исключительных случаях - свыше 3-х месяцев. При необходимости должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, проводить осмотр территории, производить выемку документов. По результатам выездной проверки уполномоченные лица составляют акт налоговой проверки. В акте указываются документально подтвержденные факты налогового правонарушения (если есть), а также выводы проверяющих. Если налогоплательщик не согласен с актом, он должен в течение 2-х недель со дня его получения, предоставить в налоговый орган письменное объяснение. Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем налогового органа или его заместителем.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|