 |
|
ТЕМА 5 Налоговый учет и налоговая отчетность
Налоговый учет
Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельноорганизует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода
- расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности
- достоверное составление налоговой отчетности
- предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля
• Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, осуществляет ведение налогового учета по форме, установленной уполномоченным органом
Учетная документация включает в себя:
- бухгалтерскую документацию
- налоговые формы
- налоговую учетную политику
- иные документы, являющиеся основанием для исчисления объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства
Налоговые формы
Налоговые формы включают:
- налоговые заявления
- налоговую отчетность
- налоговые регистры.
Налоговые формы
| Налоговые заявления | • Представляются в орган налоговой службы с целью совершения действий, направленных на исполнение налоговых обязательств • Заполняются по строго утвержденной форме (приказ Министра финансов РК от 30.12.08. № 634) • Включают в себя заявления на регистрацию налогоплательщика, на продление сроков представления налоговой отчетности, на регистрацию в качестве ИП, на регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость и т.д. • Представляются в органы налоговой службы до совершения действий, направленных на исполнение налоговых обязательств |
| Налоговая отчетность | • Составляется с целью декларирования налоговых обязательств. • Заполняются по строго утвержденной форме (приказ Министра финансов РК от 25.12.08. № 611) • Включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащим мониторингу • Представляется в орган налоговой службы в установленные Налоговым кодексом сроки, а также должностным лицам органов налоговой службы - при проведении налогового контроля |
| Налоговые регистры | • Ведутся по формам и в порядке, разработанным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом • Утверждаются в налоговой учетной политике • Представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок |