 |
|
Оптимизация особых порядков налогообложения.
Исключаются два особых порядка обложения КПН:
- для нефтехимических производств;
- для производств с высокой добавленной стоимостью.
Сохранен особый порядок налогообложения организаций, осуществляющих деятельность специальных экономических зон, в виде освобождения от уплаты КПН, налога на имущество и земельного налога. Отменены льготы по НДС, за исключением освобождения от НДС товаров, ввозимых в рамках таможенного режима свободной таможенной зоны.
С 2015 года исключается особый порядок обложения КПН страховых (перестраховочных) организаций.
Финансовый лизинг.
Финансовым лизингом для целей налогообложения признается передача имущества по договору лизинга на срок свыше трех лет при соблюдении одного из следующих условий:
-передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;
-срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;
-текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.
В случае продления лизингополучателем срока финансового лизинга по договору лизинга срок финансового лизинга определяется с учетом фактического срока продления
Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму вознаграждения по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов.
Освобождение от НДС передачи имущества в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем.
Применение до 1 января 2012 года уплаты НДС на импортируемые товары методом зачета в целях передачи в финансовый лизинг с последующим освобождением от НДС дальнейшей передачи таких товаров в финансовый лизинг
В целях налогообложения не признаются финансовым лизингом лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров, кроме следующих случаев:
-признания лизингополучателя банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве и исключения его из Государственного регистра юридических лиц;
-признания физического лица - лизингополучателя на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления егоумершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности I, II группы, а также в случае смерти физического лица – лизингополучателя;
-вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа лизингодателю в связи с отсутствием у лизингополучателя имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и когда принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, оказались безрезультатными;
-вступления в законную силу решения суда об отказе лизингодателю в обращении взыскания на имущество лизингополучателя, в том числе на деньги, ценные бумаги или доходы.
В целях налогообложения признаются финансовым лизингом лизинговые сделки при расторжении по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров в случае предоставления после расторжения договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) предметов лизинга во вторичный лизинг с соблюдением следующих условий:
-сохранение в договоре вторичного лизинга условий, предусмотренных в расторгнутом договоре лизинга (договоре лизинга, по которому прекращены обязательства), за исключением условий для суммы лизинговых платежей и срока лизинга;
-соответствие общей суммы лизинговых платежей по договору вторичного лизинга общей сумме лизинговых платежей по расторгнутому договору лизинга (договору лизинга, по которому прекращены обязательства), уменьшенной на сумму лизинговых платежей, подлежащую получению (полученную) от лизингополучателя, договор лизинга с которым расторгнут (с которым обязательства по договору лизинга прекращены);
-передача имущества во вторичный лизинг на срок не менее трех лет.
В целях налогообложения не признаются финансовым лизингом:
-лизинговые сделки, по которым сумма лизинговых платежей (по договору и (или) фактическая) за первый год действия договора лизинга составляет более 50 процентов от стоимости предмета лизинга
-лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга произошла замена лизингополучателя, кроме замены в связи с реорганизацией лизингополучателя
-сделки по передаче имущества в сублизинг.