 |
|
ТЕМА 7.Индивидуальный подоходный налог..
Общие положения по ИПН
Плательщиками являются физические лица, имеющие объекты налогообложения,т.е. доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты. При этом, к доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: доход работника, доход физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доходы частных нотариусов, адвокатов и прочие. Налогогвый кодекс предусматривает особенности налогообложения по некоторым категориям налогоплательщиков.
Сохранена единая ставка 10%;
Для налоговых агентов (работодателей) налоговая отчетность по удержанию индивидуального подоходного налога у источника выплаты и социального налога объединены в единую Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф. 200.00);
Согласованы между собой нормы по признанию юридическими лицами своих структурных подразделений в качестве самостоятельных налоговых агентов по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельных плательщиков по социальному налогу.
По доходам, не облагаемым у источника выплаты:
Отменены авансовые платежи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке
Налоговые вычеты включают в себя:
-Сумма в минимальном размере заработной платы (МЗП). Общая сумма налогового
вычета за год не должна превышать сумму в размере 12 МЗП.
МЗП на 2009 год установлен в размере 13 470 тенге;
-Сумма обязательных пенсионных взносов в размере 10 %;
-Сумма добровольных пенсионных взносов;
-Сумма, направленная на погашение вознаграждения по жилищным займам;
-Расходы на оплату медицинских услуг в размере 8 МЗП.
Для применения налогового вычета работником подается заявление.
Если сумма налоговых вычетов по доходам работника у одного работодателя превышает сумму начисленного дохода, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы.
ИПН. Льготы
По некоторым категориям лиц установлены льготы при уплате ИПН:
| Категории лиц, для которых установлены освобождения | Налоговый кодекс по состоянию на 1 января 2008 года | Налоговый кодекс по состоянию на 1 января 2009 года |
| участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица | Полное освобождение | в пределах 45 МЗП |
| инвалиды 1, 2 группы | Полное освобождение | в пределах 45 МЗП |
| один из родителей инвалида с детства | Полное освобождение | в пределах 45 МЗП |
| лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны | освобождение не предусмотрено | в пределах 45 МЗП |
| лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны. | освобождение не предусмотрено | в пределах 45 МЗП |
| инвалиды 3 группы | в пределах 27 МЗП | в пределах 27 МЗП |
Установлен размер компенсационных выплат в размере 0,35 МРП за каждые сутки работникам, постоянная работа, которых протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.
К указанным работникам относятся: работники железнодорожного, речного, морского, автомобильного транспорта, гражданской авиации, автомобильных дорог, магистральных линий связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воздушных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи;
Установлены размеры освобождения компенсаций при служебных командировках:
-на проезд к месту командировки и обратно - в размере фактически произведенных расходов;
-на наем жилого помещения - в размере фактически произведенных расходов;
-на оформление въездной визы - в размере расходов, подтвержденных документально;
-суточные в пределах РК - в размере 6 МРП за каждые сутки в пределах сорока суток;
-суточные за пределами РК - в размере 8 МРП за каждые сутки в пределах сорока суток.