 |
|
При применении этого метода не происходит построчное сложение показателей. Происходит простое замещение показателя отдельной отчетности
Задача. Метод пропорциональной консолидации.
Применяется, если между объединенными фирмами есть договор, где четко прописаны права и обязанности каждой из объединенных компаний. ЭТО СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.
При пропорциональной консолидации прибавляется лишь доля участия участника в бизнесе совместного предприятия.
Пусть у А есть договор разграничения прав и обязанностей с В.
Консолидационная таблица:
| Показатель на 31.12.2014 | А | В | Корректировки | Итого АВ |
| Основные средства (земля) | ? | |||
| Инвестиции А в В | - | ? | - | |
| Гудвилл | - | - | расчет | |
| Запасы | ? | |||
| Дебиторская задолженность третьих лиц | ? | |||
| Денежные средства | ? | |||
| Итого активы | 85000 | 28500 | ||
| Выпущенные облигации | ? | |||
| Кредиторская задолженность третьих лиц | ? | |||
| Обязательства по налогам | ? | |||
| Акционерный капитал | ? | |||
| Эмиссионный доход | ? | |||
| Нераспределенная прибыль | Расчет | |||
| Итого обязательств и капитал |
Действия:
1. Определяем структуру группы – на сколько % А участник в совместном предприятии - ???
2. Рассчитываем чистые активы В:
| Показатель | На дату отчетности | На дату приобретения | Изменения с даты приобретения |
| Акционерный капитал | |||
| Эмиссионный доход | |||
| Нераспределенная прибыль | |||
| Резерв переоценки земельных участков | |||
| ИТОГО |
3. Рассчитываем гудвилл:
| Показатель | Сумма |
| Инвестиции в В | |
| Справедливая стоимость приобретенного интереса | |
| Гудвилл, возникший при приобретении | |
| Обесценение гудвилла | |
| Гудвилл на дату отчетности |
4. Рассчитываем нераспределенную прибыль группы на дату отчетности:
| Показатель | Сумма |
| Нераспределенная прибыль А | |
| Доля в росте нераспределенной прибыли В после приобретения | |
| Обесценение гудвилла | |
| Нераспределенная прибыль группы на дату отчетности |
Задача. Метод долевого участия.
Применяется к АССОЦИИРОВАННЫМ КОМПАНИЯМ, где отчитывающаяся компания не имеет ни контроля, ни связи с другими участниками. Есть существенное влияние. Формальный признак от 20 до 50% акций компании.
ПОМНИТЬ ПРО НЕФОРМАЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ!!!
Этот же метод разрешен для совместных предприятий как альтернативный.
При применении этого метода не происходит построчное сложение показателей. Происходит простое замещение показателя отдельной отчетности
«Инвестиции в ассоциированные компании» на показатель «Доля в активах ассоциированных компаний».
Пусть владение 80% акций В не дает фирме А контроль, но делает существенным инвестором фирмы В.
Консолидационная таблица:
| Показатель на 31.12.2014 | А | В | Корректировки | Итого АВ |
| Основные средства (земля) | ? | |||
| Инвестиции А в В | - | ? | - | |
| Доля участия в ассоциированные компании | - | - | расчет | |
| Запасы | ? | |||
| Дебиторская задолженность третьих лиц | ? | |||
| Денежные средства | ? | |||
| Итого активы | 85000 | 28500 | ||
| Выпущенные облигации | ? | |||
| Кредиторская задолженность третьих лиц | ? | |||
| Обязательства по налогам | ? | |||
| Акционерный капитал | ? | |||
| Эмиссионный доход | ? | |||
| Нераспределенная прибыль | Расчет | |||
| Итого обязательств и капитал |
Действия:
1. Определяем структуру группы – на сколько % А инвестор - ???
2. Рассчитываем чистые активы В:
| Показатель | На дату отчетности | На дату приобретения | Изменения с даты приобретения |
| Акционерный капитал | |||
| Эмиссионный доход | |||
| Нераспределенная прибыль | |||
| Резерв переоценки земельных участков | |||
| ИТОГО |
3. Рассчитываем гудвилл:
| Показатель | Сумма |
| Инвестиции в В | |
| Справедливая стоимость приобретенного интереса | |
| Гудвилл, возникший при приобретении | |
| Обесценение гудвилла | |
| Гудвилл на дату отчетности |
4. Рассчитываем нераспределенную прибыль группы на дату отчетности:
| Показатель | Сумма |
| Нераспределенная прибыль А | |
| Доля в росте нераспределенной прибыли В после приобретения | |
| Обесценение гудвилла | |
| Нераспределенная прибыль группы на дату отчетности |
5. рассчитываем долю участия в капитале ассоциированной компании
Первый вариант
| Показатель | Сумма |
| Инвестиции в компанию В | |
| Доля в росте нераспределенной прибыли В после приобретения | |
| Обесценение гудвилла | -671 |
| Доля участия в капитале В |
Второй вариант
| Показатель | Сумма |
| Доля в чистых активах В | |
| Гудвилл | |
| Доля участия в капитале В |