 |
|
Тема 9. Облік фінансових інвестицій
Практичне заняття
Мета: ознайомитися з поняттям та класифікацією інвестицій, методами оцінки інвестицій на дату балансу, синтетичним обліком довгострокових та поточних фінансових інвестицій.
Питання для обговорення
1. Визнання фінансових інвестицій.
2. Оцінка фінансових інвестицій.
3. Облік фінансових інвестицій.
Рекомендована література: [1], [7], [17], [26], [27], [32], [37], [51], [53], [57], [68], [71].
ЗАВДАННЯ 6
1. Операції з обліку фінансових інвестицій записати у реєстраційний журнал.
2. Визначити кореспонденцію рахунків для кожної операції.
Методичні вказівки. Господарські операції з таблиці 13, записати у реєстраційний журнал і відобразити кореспонденцію рахунків.
Умова завдання
Завдання виконуються на умовному прикладі операцій із обліку поточних фінансових інвестицій за жовтень 20__ р. (таблиця 13).
Таблиця 13
Господарські операції з обліку поточних фінансових інвестицій
за жовтень 20__ р.
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. | |
| Проведено передоплату продавцю при придбанні цінних паперів | 40 000 | ||
| Продовження таблиці 13 | |||
| Сплачено фінансовому посереднику за послуги по купівлі цінних паперів | 6 000 | ||
| Отримано придбані цінні папери | 40 000 | ||
| Спрямовано витрати на оплату послуг посередника на збільшення вартості придбаних цінних паперів | 5 000 | ||
| Відображено податок на додану вартість по виставленому рахунку посередника | 1 000 | ||
| Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю | 7 000 | ||
| Відображено дисконт за фінансовою інвестицією | 10 000 | ||
| Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції на частку інвестора в чистому прибутку інвестованого підприємства | 15 000 | ||
| Нараховано дохід від реалізації фінансових інвестицій | 50 000 | ||
| Отримано передоплату при продажу фінансових інвестицій | 5 000 | ||
| Відображено балансову вартість реалізованих фінансових інвестицій | 45 000 | ||
| Списано на фінансові результати собівартість реалізованих фінансових інвестицій | 45 000 | ||
| Списано на фінансові результати дохід від реалізації фінансових інвестицій | 50 000 | ||
| Відображено премію за фінансовою інвестицією | 15 000 |
Завдання для самостійної роботи
Господарські операції з таблиці 14 записати у реєстраційний журнал і визначити кореспонденцію рахунків.
Таблиця 14
Господарські операції з обліку поточних фінансових інвестицій
за жовтень 20__ р.
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. | |
| Переведено поточну фінансову інвестицію в довгострокову | 30 000 | ||
| Переведено довгострокову фінансову інвестицію в поточну | 15 000 | ||
| Відображено одержані фінансові інвестиції в обмін на акції підприємства власної емісії | 35 000 | ||
| Придбано цінні папери за рахунок отриманої позики | 40 000 | ||
| Відображено зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю | 5 000 |
Тема 10. Облік власного капіталу підприємства
Практичне заняття
Мета: вивчення обліку власного капіталу підприємства.
Питання для обговорення
1. Характеристика фондів споживчої кооперації, завдання їх обліку.
2. Синтетичний і аналітичний облік власного капіталу.
Рекомендована література: [1], [10], [26], [32], [33], [41], [44], [50], [51], [53], [54], [59].
ЗАВДАННЯ 7
Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції з обліку власного капіталу за грудень 201_ р. згідно з умовою завдання.
Методичні вказівки. Записати операції, відображені в таблиці 15, у реєстраційний журнал і визначити кореспонденцію рахунків.
Умова завдання
Завдання виконуються на основі операцій з руху власного капіталу Городоцького споживчого товариства за грудень 201__ р. (таблиця 15).
Таблиця 15
Господарські операції Городоцького СТ із руху власного капіталу
за грудень 201_ р.
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| Облік статутного капіталу | ||
| Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу (дооцінка активів) | 10 000 | |
| Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу | 5 000 | |
| Збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку | 1 000 | |
| Зараховано до статутного капіталу СТ незатребувані обов’язкові пайові внески | 6 000 | |
| Зменшення статутного капіталу в розмірі виплаченого внеску пайовику | 1 000 | |
| Продовження таблиці 15 | ||
| Облік пайового капіталу | ||
| Внесення пайових внесків членами СТ грошовими коштами | ||
| Утримання пайових внесків із заробітної плати | ||
| Зараховано до статутного капіталу СТ незатребувані обов’язкові пайові внески | 6 000 | |
| Списання непокритого збитку за рахунок обов’язкових пайових внесків | 1 000 | |
| Повернення пайовикам внесків при їх вибутті із споживчого товариства |
Завдання для самостійної роботи
1. Записати у реєстраційний журнал операції з обліку резервного капіталу та нерозподіленого прибутку (табл. 16).
2. Визначити кореспонденцію рахунків за господарськими операціями.
Таблиця 16
Господарські операції Городоцького СТ із руху власного капіталу
за грудень 201_ р.
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| Облік резервного капіталу | ||
| Збільшення резервного капіталу за рахунок додаткового капіталу | 3 000 | |
| Збільшення резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку | 1 000 | |
| Використання резервного капіталу для формування статутного капіталу | 6 000 | |
| Використання резервного капіталу для покриття збитків | 1 000 | |
| Облік прибутку підприємства | ||
| Відображено нерозподілений прибуток звітного періоду (в кінці року) | 1 200 | |
| Відображено непокритий збиток звітного періоду (в кінці року) | 1 000 | |
| Списання непокритого збитку за рахунок обов’язкових пайових внесків | ||
| Спрямування додаткового капіталу на покриття збитків | ||
| Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку |