 |
|
ТЕМА: УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Задание 1.Произведите классификацию расходов предприятия в зависимости от видов деятельности:
– себестоимость реализованной готовой продукции;
– уплаченные штрафы, пени, неустойки;
– отчисления на социальные мероприятия с фонда оплаты труда работникам по ликвидации последствий наводнения;
– создание резерва на оплату отпусков;
– разница между балансовой и справедливой стоимостью переданных как взнос в уставный капитал другого предприятия ТМЦ;
– начисление заработной платы рабочим основного производства;
– начисление заработной платы работникам за демонтаж здания, пострадавшего в результате землетрясения;
– потери от операционной курсовой разницы;
– расходы на сбыт;
– сумма недостачи сверх норм естественной убыли при отказе во взыскании от поставщика;
– стоимость безвозмездно переданных ТМЦ;
– благотворительная помощь;
– списание балансовой стоимости объекта в результате обмена неподобными активами;
– потери от инвестиций в ассоциированные предприятия.
Задание 2.Произведите классификацию доходов предприятия в зависимости от видов деятельности:
– доход от реализации товаров, работ, услуг;
– доход от реализации нематериальных активов;
– оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации;
– полученные штрафы, пени, неустойки;
– дооценка финансовых инвестиций;
– выручка от реализации материалов собственным работникам за наличный расчет;
– доход от списания кредиторской задолженности;
– доход от реализации финансовых инвестиций;
– отгрузка неподобного актива по договорной стоимости в результате обмена;
– доход от операционной аренды;
– полученные гранты, субсидии;
– доход от неоперационной курсовой разницы;
– доход от бесплатно полученных необоротных активов;
– страховое возмещение убытков от техногенных катастроф;
– проценты полученные.
Задание 3 (срс). Восстановите содержание хозяйственных операций и укажите первичные документы и учетные регистры по приведенной корреспонденции счетов:
| Дт 92 Кт 661 | Дт 791 Кт 93 | ||
| Дт 944 Кт 38 | Дт 941 Кт 661 | ||
| Дт 93 Кт 13 | Дт 947 Кт 20 | ||
| Дт 69 Кт 719 | Дт 721 Кт 792 | ||
| Дт 793 Кт 977 | Дт 14 Кт 746 | ||
| Дт 79 Кт 441 | Дт 442 Кт 79 | ||
| Дт 701 Кт 641 | Дт 375 Кт 716 | ||
| Дт 971 Кт 351 | Дт 945 Кт 362 | ||
| Дт 20 Кт 719 | Дт 301 Кт 712 | ||
| Дт 362 Кт 712 | Дт 972 Кт 22 |
Задание 4. 01.04.20хх г. предприятием отгружены товары покупателям согласно договору купли-продажи товаров на сумму 66 000 грн., в т.ч. НДС. Себестоимость реализованных товаров 40 000 грн.
20.04.20хх г. покупателем возвращены товары на сумму 6 000 грн., в т.ч. НДС. Отобразите в учете хозяйственные операции данного предприятия и определите результат основной деятельности за апрель.
Задание 5. Компания «Диск» реализовала за 15 000 грн. право пользования ноу-хау, первоначальная стоимость которого 13 000 грн., износ – 5 000 грн. Оплата поступила на текущий счет.
Отразите данную ситуацию в системе бухгалтерских проводок и определите финансовый результат от реализации.
Задание 6 (срс). Бухгалтерией ООО «Дева» в декабре месяце были зафиксированы следующие операции:
– реализована продукция по отпускным ценам на сумму 42 000 грн., в т.ч. НДС;
– оказана благотворительная помощь школе-интернату 200 кг сахаром по обычной цене за 1 кг 4,86 грн., в т.ч. НДС;
– в результате инвентаризации на складе выявлены излишки готовой продукции на сумму 5 200 грн.;
– реализован компьютер по отпускной стоимости 2 320 грн., в т.ч. НДС (первоначальная стоимость компьютера 6 240 грн., износ – 4 500 грн);
– списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками после истечения срока исковой давности 2 200 грн.;
– уплачены штрафы за несоблюдение техники безопасности на производстве 5 000 грн.;
– получена арендная плата за сданные в финансовую аренду складские помещения 3 100 грн.;
– уплачены проценты за выпущенные и реализованные облигации 6 310 грн.
Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определите финансовый результат деятельности предприятия в разрезе видов деятельности.
Задание 7. На балансе ОАО «Азов» числится здание цеха, первоначальная стоимость которого 150 000 грн., накопленный износ 33 100 грн. В результате подмыва грунтовыми водами произошел обвал этого здания. Затраты по ликвидации последствий обвала (услуги сторонней организации без НДС) составили 80 000 грн. На текущий счет предприятия поступила помощь в сумме 10 000 грн., в кассу – 2 000 грн. После демонтажа оприходованы строительные материалы на сумму 7 260 грн.
Отразите данную ситуацию в системе бухгалтерских проводок с учетом того, что она отнесена к числу чрезвычайных, и определите финансовый результат.
Задание 8. 01.06.200Х года шахта отгрузила уголь покупателям по отпускным ценам с НДС на сумму 480 000 грн. В оплату был получен от покупателей вексель на сумму 490 000 грн. В вексельную сумму включен вексельный процент. Вексель был погашен покупателем в данном месяце. Производственная себестоимость реализованного угля составила 210 000 грн.
26.06.200Х года на шахте произошел внезапный выброс и взрыв газа метана, в результате чего предприятие понесло убытки в сумме 1 900 000 грн., из которых стоимость уничтоженных сооружений и оборудования составляет 1 100 000 грн., оплата услуг по ликвидации последствий взрыва – 800 000 грн. Страховая компания возместила согласно условиям страхового полиса 1 200 000 грн., благотворительные взносы других предприятий составили 500 000 грн., физических лиц – 125 000 грн.
Отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учета, предварительно решив вопросы признания доходов и расходов, возникших в результате учетного отражения хозяйственных операций. Определите финансовый результат деятельности предприятия в июне месяце.
Задание 9 (срс). Артемовским заводом по обработке цветных металлов было отгружено покупателю 1400 кг медной электротехнической катанки по отпускной цене 40 грн. с НДС. Плановая себестоимость отгруженной продукции 45000 грн., отклонения (экономия) – 1000 грн. Согласно договора расходы по транспортировке и погрузке покупатель не возмещает. Эти работы осуществила экспедиционная контора Управления железной дороги, за что выставила ОАО «АЗОЦМ» счет на сумму 1800 грн. с НДС.
В результате сильного ливня разрушилось перекрытие литейного цеха, и дождевая вода попала в форму для отливки деталей. При заливке расплавленного металла в данную форму произошло взаимодействие жидкого металла с влагой, находящейся в форме, результатом которого явился выброс металла, что привело к пожару в цехе. Стоимость поврежденных материалов составила 8 200 грн., электромостового крана 75 250 грн., здания цеха – 80 000 грн. За устранение последствий пожара была начислена заработная плата рабочим в сумме 7 980 грн., произведены начисления в соответствующие фонды (ставка сбора в ФССНСП составила 2,3%).
Отразите проводками описанную ситуацию и определите финансовые результаты в соответствии с видами деятельности.
Задание 10. Начислите налог на прибыль и отразите на счетах бухгалтерского учета ситуации по возникновению временных разниц между суммами бухгалтерского и налогового налога на прибыль, если:
1) бухгалтерская прибыль, подлежащая налогообложению, – 9 000 грн., налоговая прибыль, подлежащая налогообложению – 12 000 грн.
2) бухгалтерская прибыль, подлежащая налогообложению – 19 000 грн., налоговая прибыль, подлежащая налогообложению – 17 000 грн.
Задание 11.На основании решения заданий 4 – 9 определить финансовые результаты по каждому виду деятельности в целом по предприятию и суммы налога на прибыль, отразить их проводками.