 |
|
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы"
Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения". Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1170 только при условии несущественности данной информации. Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1170 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │
│"Прочие │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │
│внеоборотные │ │счету 08 <*> │ │счету 07 <*> │ │счету 15 в │
│активы" │ = │ │ + │ │ + │части, │ +
│Бухгалтерского│ │ │ │ │ │относящейся к │ -
│баланса │ │ │ │ │ │оборудованию к│
│ │ │ │ │ │ │установке │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
┌────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Сальдо по │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │
│счету 16 в │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │
│части, │ │счету 97 │ │субсчету 01-5 │ │счету 60 в │
│относящейся │ │(аналитический│ │(аналитический│ │части авансов │
+ │к │ + │счет учета │ + │счет "Молодые │ + │и предоплаты │
- │оборудованию│ │расходов со │ │насаждения") │ │за работы, │
│к установке │ │сроком │ │ │ │услуги, │
│ │ │списания │ │ │ │связанные со │
│ │ │свыше │ │ │ │строительством│
│ │ │12 месяцев) │ │ │ │объектов ОС │
└────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
--------------------------------
<*> При условии, что величина незавершенных капитальных вложений не включается организацией в показатели строк 1110 "Нематериальные активы", 1120 "Результаты исследований и разработок", 1130 "Основные средства" и 1140 "Доходные вложения в материальные ценности".
В общем случае показатели строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1170 "Прочие внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса приводятся показатели, сопоставимые по отношению к показателю на отчетную дату, которые определяются по данным бухгалтерского учета за 2009 г. и 2010 г. или путем корректировок показателей графы 4 строки 150 "Прочие внеоборотные активы" Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.
В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя.
Пример заполнения строки 1170
"Прочие внеоборотные активы"
ПРИМЕР 1.7
Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателей - по строке 1170.
Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют).
руб.
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2011) | На 31.12.2010 | На 31.12.2009 |
| 1. Сальдо по дебету счета 08, субсчета 08-3 и 08-4 | 5 939 100 | 3 012 205 | 1 604 000 |
| 2. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-5 | - | 420 000 | - |
| 3. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-8 | 860 900 | 268 300 | 896 000 |
| 4. Сальдо по дебету счета 07 (стоимость оборудования, впоследствии подлежащего принятию к учету на счете 01) | 860 000 | - | - |
| 5. Сальдо по дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев (паушальные платежи) | 586 806 | 1 438 700 | 3 994 000 |
Решение
Стоимость незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств составляет:
на 31 декабря 2011 г. - 6799 тыс. руб. (5 939 100 руб. + 860 000 руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 3012 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 1604 тыс. руб.
Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:
на 31 декабря 2011 г. - 1448 тыс. руб. (860 900 руб. + 586 806 руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 2127 тыс. руб. (420 000 руб. + 268 300 руб. + 1 438 700 руб.);
на 31 декабря 2009 г. - 4890 тыс. руб. (896 000 руб. + 3 994 000 руб.).
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.7 будет выглядеть следующим образом.
| Пояс- нения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
| 2.2 | Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств | ||||
| 1.5 | Прочие внеоборотные активы |
3.1.1.8. Строка 1100 "Итого по разделу I"
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1100 │ │Строка 1110 │ │Строка 1120 │ │Строка 1130 │
│Бухгалтерского│ = │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ +
│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1140 │ │Строка 1150 │ │Строка 1160 │ │Строка 1170 │
+ │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│
│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘