 |
|
Какие данные бухучета используются
При заполнении строки 2430
"Изменение отложенных налоговых обязательств"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.
--------------------------------
<*> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по Отчету о прибылях и убытках, положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (увеличение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) - прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" в круглых скобках, а отрицательная - без них.
Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Строка 2430 "Изменение отложенных│ │Оборот по│ │Оборот по│
│налоговых обязательств" Отчета о │ = │кредиту │ - │дебету │
│прибылях и убытках │ │счета 77 │ │счета 77 │
└─────────────────────────────────┘ └─────────┘ └─────────┘
Показатель строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель графы 3 "За отчетный период" строки 142 "Отложенные налоговые обязательства" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.
Пример заполнения строки 2430
"Изменение отложенных налоговых обязательств"
ПРИМЕР 6.15
Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете.
руб.
| Оборот за отчетный период (2011 г.) | Сумма |
| 1. По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 | 30 000 |
| 2. По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 | 412 000 |
Показатели Отчета о прибылях и убытках за 2010 г.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1. Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" |
Решение
Увеличение отложенных налоговых обязательств за отчетный период составляет 382 тыс. руб. (412 000 руб. - 30 000 руб.).
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 6.15 будет выглядеть следующим образом.
| Пояс- нения | Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | (382) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.2.16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Подробнее об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.6.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов".
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые активы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".