 |
|
Используются для заполнения
строки 5630 "Отчисления на социальные нужды"
При заполнении строки 5630 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции со счетами 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 96 "Резервы предстоящих расходов" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", за вычетом внутреннего оборота.
┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 20, │ │Внутренний оборот │
│отчетный год"│ = │23, 25, 26, 28 <*>, 29, 44 │ - │ │
│строки 5630 │ │(аналитические счета учета │ │ │
│ │ │отчислений на социальные нужды)│ │ │
└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘
--------------------------------
<*> Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент "Прочие затраты" (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).
В последнем случае при заполнении строки 5630 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части затрат в виде отчислений на социальные нужды.
В общем случае показатель графы "За предыдущий год" по строке 5630 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. показатель графы "За 2010 г." переносится из графы 3 "За отчетный год" строки 730 формы N 5 за 2010 г. При этом должна быть обеспечена сопоставимость показателей за 2011 и 2010 гг. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).
Пример заполнения строки 5630
"Отчисления на социальные нужды"
ПРИМЕР 19.3
В отчетности потери от брака показываются по элементу "Прочие". Учетная политика организации в отношении признания оценочных обязательств в связи с предстоящей оплатой отпусков (ранее именовавшихся резервами предстоящих расходов) изменений не претерпела.
Показатели по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета отчислений на социальные нужды), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете.
руб.
| Показатель | За 2011 г. |
| 1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды | 2 151 930 |
| 2. Оборот по дебету счета 23, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды | 417 384 |
| 3. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды | 735 973 |
| 4. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды | 924 957 |
| 5. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды | 323 426 |
| 6. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды | 686 926 |
Показатели формы N 5 за 2010 г.
тыс. руб.
| Показатель | Графа 3 |
| 1. По строке 730 "Отчисления на социальные нужды" |
Решение
Затраты организации в виде отчислений на социальные нужды за отчетный год составляют 5 240 596 руб. (2 151 930 руб. + 417 384 руб. + 735 973 руб. + 924 957 руб. + 323 426 руб. + 686 926 руб.).
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| Отчисления на социальные нужды |
3.5.6.4. Строка 5640 "Амортизация"
По данной строке отражается информация о сумме затрат организации в виде амортизации.