Здавалка
Главная | Обратная связь

Порядок використання та збереження аудиторської документації



Метою складання робочих документів (РД) аудитора є:

- - підтвердження відповідності дій МСА;

- - підтвердження відповідності процедур складеній програмі перевірки;

- - контроль за виконанням всіх запланованих процедур;

- - перелік (фіксація) отриманих даних (доказів);

- - контроль за роботою виконавців (відповідальність персоналу);

- - документальне підтвердження обґрунтованості висновку.

Зміст РД значною мірою є питанням професійного судження аудитора, так як немає ні можливості, ні необхідності документувати кожне спостереження чи обстеження.

Загалом РД – це ноу-хау кожної аудиторської фірми.

На форму, зміст та обсяг РД аудитора можуть впливати наступні фактори:

- - предмет аудиту (характер завдання);

- - методології та інструменти, що використані у перевірці;

- - стан внутрішнього контролю об’єктів перевірки;

- - стан системи бухгалтерського обліку на об’єкті перевірки;

- - характер та зміст аудиторських процедур;

- - важливість та зміст отриманих аудиторських доказів;

- - характер та обсяг ідентифікованих (визначених) виключень;

- - ідентифіковані ризики суттєвих викривлень;

- - форма аудиторського висновку або фінансового звіту.

Якщо в процесі перевірки виявлена маса типових помилок, то РД буде багато. При визначенні майбутнього змісту РД аудитору доцільно взяти за орієнтир те, що, як правило, з цією документацією будуть працювати багато осіб: інші аудитори, спеціалісти, керівник, або та особа, що не знає особливостей галузі чи специфіки діяльності. Виходячи з цього, РД повинна бути зрозумілою для всіх користувачів, та з приводу неї необхідно здійснити так, щоб як можна менше питань виникало до аудитора, який цю документацію склав.

Однак необхідно зауважити, що аудитору доцільно використовувати у РД матеріал, наданий клієнтом, але по якому не виникає сумнівів, тобто, який можна без сумніву застосовувати як аудиторські докази.

З досвіду практики аудиторської діяльності можна констатувати, що документи, які входять до сладу РД аудитора повинні мати наступні реквізити:

- - найменування документа;

- - ідентифікаційний номер документа;

- - найменування суб’єкта господарювання, який перевіряється;

- - період, за який проводиться аудит;

- - дата виконання аудиторської процедури або складання документа;

- - зміст документа;

- - посилання на джерела інформації, яка включена до документу;

- - особистий підпис особи, що склала документ;

- - дата перевірки документа;

- - особистий підпис особи, що перевірила документ.

Вся РД за результатами аудиту в аудиторських фірмах збирається у Файли. На кожного клієнта складається «Досьє», які бувають (в залежності від категорії клієнта):

- - поточні;

- - постійні;

- - спеціальні.

У склад «Досьє на клієнта», як правило, входить:

- - Договір на проведення аудиту з листами та доповненнями (оригінали);

- - організаційний файл;

- - робочі файли всіх членів групи (бригади);

- - файли «Спостереження за проведенням інвентаризації»;

- - письмова інформація аудитора керівництву підприємства;

- - звітний файл;

- - аудиторський звіт та висновок;

- - підписані акти виконаних робіт (за неохідності – по етапах).

По закінченні аудиторської перевірки РД обов’язково повинна передаватися на зберігання до архіву аудиторської організації, де вона повинна зберігатися укомплектованою та зброшурованою у папки (файли), які заводяться для кожної аудиторської перевірки окремо. Систему розподілу РД у папки (файли) аудиторська фірма встановлює самостійно.

Збереження РД, оформлення та передача її до архіву організовує керівник аудиторської фірми або особа, що на це вповноважена. Видача РД з певної перевірки робітникам, які не приймали участь у цій перевірці, як правило не повинно допускатися.

Для додержання принципу конфіденційності бажано, щоб всі файли, папки та досьє зберігалися у сейфах або шафах із замками, або у окремій кімнаті із обмеженим доступом.

Вилучення РД у аудиторської фірми може здійснюватись тільки органами, які на це вповноважені, та у випадках, що передбачені законодавством.

У випадку втрати РД керівник аудиторської фірми повинен провести розслідування, результати якого оформлюються відповідним актом.

Плани практичних занять







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.