Порядок використання та збереження аудиторської документації
Метою складання робочих документів (РД) аудитора є: - - підтвердження відповідності дій МСА; - - підтвердження відповідності процедур складеній програмі перевірки; - - контроль за виконанням всіх запланованих процедур; - - перелік (фіксація) отриманих даних (доказів); - - контроль за роботою виконавців (відповідальність персоналу); - - документальне підтвердження обґрунтованості висновку. Зміст РД значною мірою є питанням професійного судження аудитора, так як немає ні можливості, ні необхідності документувати кожне спостереження чи обстеження. Загалом РД – це ноу-хау кожної аудиторської фірми. На форму, зміст та обсяг РД аудитора можуть впливати наступні фактори: - - предмет аудиту (характер завдання); - - методології та інструменти, що використані у перевірці; - - стан внутрішнього контролю об’єктів перевірки; - - стан системи бухгалтерського обліку на об’єкті перевірки; - - характер та зміст аудиторських процедур; - - важливість та зміст отриманих аудиторських доказів; - - характер та обсяг ідентифікованих (визначених) виключень; - - ідентифіковані ризики суттєвих викривлень; - - форма аудиторського висновку або фінансового звіту. Якщо в процесі перевірки виявлена маса типових помилок, то РД буде багато. При визначенні майбутнього змісту РД аудитору доцільно взяти за орієнтир те, що, як правило, з цією документацією будуть працювати багато осіб: інші аудитори, спеціалісти, керівник, або та особа, що не знає особливостей галузі чи специфіки діяльності. Виходячи з цього, РД повинна бути зрозумілою для всіх користувачів, та з приводу неї необхідно здійснити так, щоб як можна менше питань виникало до аудитора, який цю документацію склав. Однак необхідно зауважити, що аудитору доцільно використовувати у РД матеріал, наданий клієнтом, але по якому не виникає сумнівів, тобто, який можна без сумніву застосовувати як аудиторські докази. З досвіду практики аудиторської діяльності можна констатувати, що документи, які входять до сладу РД аудитора повинні мати наступні реквізити: - - найменування документа; - - ідентифікаційний номер документа; - - найменування суб’єкта господарювання, який перевіряється; - - період, за який проводиться аудит; - - дата виконання аудиторської процедури або складання документа; - - зміст документа; - - посилання на джерела інформації, яка включена до документу; - - особистий підпис особи, що склала документ; - - дата перевірки документа; - - особистий підпис особи, що перевірила документ. Вся РД за результатами аудиту в аудиторських фірмах збирається у Файли. На кожного клієнта складається «Досьє», які бувають (в залежності від категорії клієнта): - - поточні; - - постійні; - - спеціальні. У склад «Досьє на клієнта», як правило, входить: - - Договір на проведення аудиту з листами та доповненнями (оригінали); - - організаційний файл; - - робочі файли всіх членів групи (бригади); - - файли «Спостереження за проведенням інвентаризації»; - - письмова інформація аудитора керівництву підприємства; - - звітний файл; - - аудиторський звіт та висновок; - - підписані акти виконаних робіт (за неохідності – по етапах). По закінченні аудиторської перевірки РД обов’язково повинна передаватися на зберігання до архіву аудиторської організації, де вона повинна зберігатися укомплектованою та зброшурованою у папки (файли), які заводяться для кожної аудиторської перевірки окремо. Систему розподілу РД у папки (файли) аудиторська фірма встановлює самостійно. Збереження РД, оформлення та передача її до архіву організовує керівник аудиторської фірми або особа, що на це вповноважена. Видача РД з певної перевірки робітникам, які не приймали участь у цій перевірці, як правило не повинно допускатися. Для додержання принципу конфіденційності бажано, щоб всі файли, папки та досьє зберігалися у сейфах або шафах із замками, або у окремій кімнаті із обмеженим доступом. Вилучення РД у аудиторської фірми може здійснюватись тільки органами, які на це вповноважені, та у випадках, що передбачені законодавством. У випадку втрати РД керівник аудиторської фірми повинен провести розслідування, результати якого оформлюються відповідним актом. Плани практичних занять ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|