 |
|
Методика розробки програми проведення аудиту
Програма аудиту є набором інструкцій для асистентів, залучених до аудиторської перевірки, а також засобом контролю і документування належного виконання роботи.
Програма оформлюється у вигляді таблиці на кожен об’єкт аудиту окремо на підставі складеного плану аудиту за об’єктом.
Єдиної програми аудиту не існує – кожна аудиторська фірма або аудитор розробляють її самостійно для кожного об’єкту аудиту і вона залежить від багатьох факторів.
В процесі аудиту до неї можуть вноситись зміни.
Але складена програма повинна бути зрозумілою та доступною для всіх (від асистента до керівника підприємства).
Необхідно зауважити, що поняття та види аудиторських процедур і доказів буде розглянуто у наступній темі, тому зараз будуть застосовані ці поняття без детальних пояснень.
Наступним буде запропоновано програму аудиту загальних документів і власного капіталу на підставі складеного у попередньому пункті плану.
Необхідно зауважити, що у прикладі процедурами детально розкрито тільки завдання 1-4, інші – з 5 по 9 завдання студенти повинні описати самостійно.
Назва аудиторської фірми Назва клієнта
Програма проведення аудиту
загальних документів і власного капіталу
ТОВ «назва»
За період 01.01.2008 – 31.12.2008 або за 2008 рік
В період з 01.11.2008 по 30.11.2008
| № з/п | Завдання та процедури аудиту | Аудиторські докази (від звітності до первинного документа) | Термін виконання | Виконавці | Примітки |
| Ознайомлення з загальними і установчими документами | |||||
| 1.1 | Ознайомлення із Установчим договором, статутом (що за підприємство, види діяльності, коли зареєстровано, хто засновники, їх частка) | Установчий договір, статут | |||
| 1.2 | Ознайомлення із свідоцтвом про державну реєстрацію (зміни, доповнення, перереєстрація) | Свідоцтво про державну реєстрацію | |||
| 1.3 | Ознайомлення з документами щодо реєстрації суб*акта господарювання в різних інстанціях (стататистика дає КВЕДи, перевірити, чи співпадає, інші фонди) | Свідоцтва з фондів | |||
| 1.4 | Ознайомлення з дозволами і ліцензіями на право займатися певною діяльністю | Дозволи, ліцензії, сертифікати | |||
| 1.5 | Ознайомлення з протоколами загальних зборів і засідань певних рад | Протоколи | |||
| 1.6 | |||||
| Вивчення (аналіз) наказу про облікову політику стосовно власного капіталу | |||||
| 2.1 | Вивчення наказу про облікову політику та його аналіз з точки зору правильності оформлення (2 сторінки без додатків – це не наказ) | Наказ про облікову політику | |||
| 2.2 | Перевірка методологічної і методичної частини щодо обліку ВК (які види капіталу формує підприємство | Наказ про облікову політику | |||
| 2.3 | Перевірка робочого плану рахунків на предмет застосування рахунків власного капіталу і їх обліку на підприємстві | Робочий план рахунків | |||
| 2.4 | Перевірка і ознайомлення з посадовими обов’язками бухгалтера, який займається обліком за рахунками ВК | Посадова інструкція | |||
| 2.5 | Перевірка графіку документообігу щодо ВК | Графік докумен- тообігу | |||
| 2.6 | |||||
| Вивчення (перевірка) документів, що підтверджують внески до статутного капіталу та відповідність статутного капіталу даним балансу і установчим документам | |||||
| 3.1 | Порівняння даних статуту з даними балансу по статті СК | Статут Баланс | |||
| 3.2 | Перевірка документів по банку та касі щодо внесків до СК | Квитанція до ПКО, виписка банку | |||
| 3.3 | Перевірка наявності документів та правильності їх оформлення щодо внесків ОЗ та інших активів як СК | Наказ про прийняття Оцінка внеску Акт пр-перед ОЗ або Матеріальний ордер | |||
| 3.4 | Вивчення конкретних внесків власників, безпосередньо власників і видів внесеного ними майна | Статут Баланс Первинні документи | |||
| 3.4 | Визначення терміну погашення заборгованості по внескам до СК і виконання цих термінів | Статут Баланс Первинні документи | |||
| 3.5 | |||||
| Порівняння даних звітності між собою та інформації синтетичного й аналітичного обліку | |||||
| 4.1 | Порівняння 1 розділу пасиву балансу із Звітом Про ВК на початок і кінець року – чи є відповідність певних сум | Баланс Звіт про ВК | |||
| 4.2 | Встановлення, чи були зміни у законодавстві або обліковій політиці стосовно …. | Наказ про обл. політику Баланс Звіт про ВК | |||
| 4.3 | Порівняння даних балансу з оборотною відомістю за синтетичними рахунками | Баланс Оборотна відомість | |||
| 4.4 | Порівняння даних оборотної відомості з даними Головної книги або з рах по веденню ВК | Оборотна відомість Головна книга Рахунки ВК | |||
| 4.5 | Ознайомлення з усіма операціями щодо змін ВК протягом року і фіксація їх у робочих документах | Баланс Звіт про ВК Первинні докумнти | |||
| 4.6 | |||||
| Перевірка операцій щодо руху за рахунками 40,46,45,421,67 | |||||
| Перевірка і підтвердження даних за рахунком 42 (крім 421) | |||||
| Перевірка правильності розрахунків щодо формування і використання рахунку 43 і 41 | |||||
| Перевірка правильності визначення фінансового результату (прибутку або збитку) та використання прибутку (особливо – сума виплачених дивідендів по привілейованими акціями - 442) | |||||
| Узагальнення матеріалів аудиту |
Підписи сторін:
Від аудиторської фірми Від клієнта
Печатка Дата Печатка Дата
Плани практичних занять