Главная | Обратная связь

Тема 2.5 Податок з доходів фізичних осіб

Платниками податку з доходів фізичних осіб є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як на території України, так і за кордоном, та фізичні особи - нерезиденти, які отримують доходи виключно на території України.

Об’єкти оподаткування нерезидента:

- загальний місячний оподаткований дохід;

- чистий річний оподаткований дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподаткованого доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

- доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

- іноземні доходи.

Об’єкти оподаткування нерезидента:

- загальний місячний оподаткований дохід з джерелом його походження з України;

- загальний річний оподаткований дохід з джерелом його походження з України;

- доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.

Податковий кредит – сума чи вартість витрат, понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату ПДВ та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподаткованого доходу, одержаного за наслідками такого звітного року.

Об’єкт оподаткуван ня визначається як сума нарахованої суми такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та податкової соціальної пільги.

Податкова соціальна пільга – це економічна категорія, яка дозволяє зменшити щомісячний оподаткований дохід на встановлену законодавством суму.

Приклад 1

У січні 2012 року витрати на оплату праці ТОВ "Солодке життя" склали 1670,00 грн. Розглядаючи порядок нарахування податку з доходів фізосіб, відзначимо, що згідно з п. 22.4 Закону про доходи фізосїб на 2012 рік податко­ва соціальна пільга застосовується в розмірі 50% суми податкової соціальної пільги, встанов­леної в по; 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 цього Закону в розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій на 1 січня звітного податкового року, а саме:

1073 х 50% : 100% = 536,50 грн.

Відповідно до пп. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закону про доходи фізосіб податкова соціальна пільга за­стосовується до доходу, отриманого як за­робітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо його розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для праце­здатної особи, встановленого на 1 січня звітно­го податкового року, помноженого на 1,4 та ок­ругленого до найближчих 10 грн., тобто:

1073 х 1,4 = 1500 грн.

Згідно з п. 6.2 ст. 6 зазначеного Закону в разі, якщо працівник має право на

застосування по­даткової соціальної пільги з двох і більше підстав, зазначених у п. 6.1 Закону про доходи фізосіб, податкова соціальна пільга застосовується 1 раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Окремо подамо в таблиці алгоритм розра­хунку утримання податку з доходів фізосіб:

№ з/п	П.І.Б.	Статус співро­бітника	Соціальна пільга згідно із Законом про доходи фізосіб	Розмір соціа­льної пільги, грн.	Утриман­ня до ЄСВ-(3,6 %), грн.	Алгоритм розрахунку податку з доходів фізосіб	Сума податку з доходів фізосіб, грн.
	Кріт С.І.	одинока мати 2 дітей	100% на кожну дитину абз. ”а” пп. 6.1.2	536,50	60,12	(1670,00 - 60,12 – 536,5х 2) X 15%	80,53
	ДубА.А.	Чорно­билець 2-ї категорії	150,00% абз. "б" пп. 6.1.2	804,75	36,00	(1000,00 - 36,00 – 804,75) х 15%	23,89
	Зуб Б.Б.	Сумісник	за заявою пп. 6.3.2	-	14,4	(400,00 - 14,4) х15%	57,84
	ЧубВ.В.	сумісник	За заявою пп. 6.3.2		13,32	(370,00-13,32) х х15%	53,50
Разом:	X	-	1341,25	123,84	X	215,76

 

№ з/п	П.І.Б.	Нара­ховано, грн.	Утримано, грн.	Усього утри­мано, грн.	До видачі, грн.
ПДФ	Збір до Пенсійного фонду, 2%	Внесок до ФСС з тимчасової неправе-здатності, 0,5%	Внесок до ФСС на випадок безробіття, 0,5%
	Кріт С.І.	1670,00	80,53	33,40	16,70	10,02	140,65	1529,35
	Дуб А.А.	1000,00	23,89	20,00	10,00	6,00	59,89	940,11
	Зуб Б.Б.	400,00	57,84	8,00	4,00	2,40	72,24	327,76
	Чуб В.В.	370,00	53,50	7,40	3,70	2,22	66,82	303,18
Разом:	3440,00	215,76	68,80	34,40	20,64	339,60	3100,40

 

Порядок проведення річного перерахунку податку з доходів фізичних осіб наведено у вигляді схеми.

 

 

1. Знаходимо суму зарплати за місяці розрахункового періоду (ЗП)

 

 

 

 

 

 

Література: 9, 18, 19, 44, 60

©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.