 |
|
Анализ фонда заработной платы
Главная роль в развитии производства и повышение его эффективности принадлежит трудовым ресурсам. Трудовые ресурсы, как известно, основной элемент производства и главная производительная сила. Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. Чтобы определить ,является ли оплата труда стимулом для роста производительности труда на предприятии, необходимо проанализировать изменение заработной платы, факторы влияющие на оплату труда, определить темпы роста производительности труда и заработной платы.
За анализируемый период заметно уменьшение численности работников на 20 человек, также идёт снижение и фонда оплаты труда на 92 тыс. руб. В категории служащие наблюдается уменьшение количества работников на 5 человек, фонд оплаты этой категории уменьшился на 161 тыс. руб.
Влияние на фонд заработной платы оказывают такие факторы , как численность персонала и среднегодовая заработная плата одного работника. Анализ изменения фонда под действием этих факторов проведем следующим образом:
- отклонение в фонде заработной платы за счёт изменение численности персонала:
| Показатели | Среднегодовая численность, чел. | Начислено за год заработной платы, тыс. руб. | ||||||||
| По организации всего | ||||||||||
| В т.ч работники занятые в с-х производстве | ||||||||||
| В т.ч. рабочие постоянные | ||||||||||
| Из них: трактористы машинисты | ||||||||||
| Операторы машинного доения | - | - | - | - | - | - | ||||
| Скотники | - | - | - | - | - | - | ||||
| Служащие | ||||||||||
| Из них: руководители | ||||||||||
| Специалисты |
Таблица17- Заработная плата и численность работников СПК «Лопино»
ФЗПч =(Ч13-Ч09)*ЗПЛ09. = (8чел.-28чел.) * 31,5= -630 тыс.руб., где ЗПЛ09 = 883 тыс. руб. /28 чел.=31,5 тыс. руб.
Таким образом, за счёт уменьшения численности персонала на 20 человек фонд заработной платы уменьшился на 630 тыс. руб. Однако за этот период произошло изменение средней заработной платы работника, что оказало существенное влияние на фонд оплаты труда.
-отклонение в фонде заработной платы за счёт изменения средней оплаты труда персонала:
ФЗПср=(ЗПЛ13-ЗПЛ09)*Ч 13= ( 58,5 тыс. руб. – 31,5 тыс. руб.)*8 чел. =218, 4 тыс. руб.
Таким образом, рост оплаты труда одного работника увеличился на 27,3 тыс. руб.( 58,5 тыс. руб. – 31,5 тыс. руб.).Это привело к увеличению фонда заработной платы на 218,4 тыс. руб.
Влияние этих факторов на заработную плату можно провести и по категориям работников.
Таблица-18 Факторный анализ изменения фонда оплаты труда по категориям работников СПК «Лопино»
| Категории работников | Численность работников,чел | Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | Фонд заработной платы,тыс.руб. | Отклонение(+, -) | ||||||
| Общие | В том числе за счёт: | |||||||||
| условный | Количества работников | Среднегодовой заработной платы 1 работника | ||||||||
| Рабочие постоянные, из них:трактористы-машинисты | -4 | -50 | ||||||||
| Операторы машинного доения | - | 39,3 | - | - | - | - | - | - | ||
| Скотники | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Служащие в т.ч.: руководители | -69 | -156 | ||||||||
| специалисты | -92 | -180 |
По категориям трактористы –машинисты фонд заработной платы
уменьшился на 4 тыс. руб. ,а численность работников уменьшилась на 1 человека. Однако сокращение среднегодовой заработной платы по этой категории привело бы к увеличению фонда оплаты труда на 46 тыс. руб. Фонд заработной платы операторов машинного доения и скотников к сожалению невозможно проанализировать за данный период времени, так как ещё в 2010 году животноводство было ликвидировано в СПК «Лопино». По категории руководители повышение обусловлено только увеличением среднегодовой заработной платы.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём валовой и товарной продукции в ведущих ценах, сумма прибыли на 1 рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.
Таблица-19 Показатели эффективности использования оплаты труда в СПК «Лопино»
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2013 г. в % к 2009 г. |
| Произведенно валовой продукции на рубль заработной платы, руб. | 2,06 | 1,84 | 2,77 | 2,04 | 2,18 | 105,8 |
| Выручка на 1 рубль заработной платы, руб | 0,75 | 1,18 | 0,64 | 0,6 | 1,2 | |
| Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. | 0,55 | 0,63 | 0,5 | 0,02 | 0,22 |
Из таблицы видно, что предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы к 2013 году произведено валовой продукции больше, чем в 2009 году. Понижение наблюдается в показателе выручки на рубль заработной платы, в 2013 году он меньше на 0,05 руб., чем в 2009 году. Следует оценить негативно тот факт, что сумма чистой прибыли на рубль заработной платы за анализируемый период уменьшается в 2,5 раза.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпми роста средней заработной платы и производительности труда, так как для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, увеличение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Для сравнения темпов роста заработной платы и производительности труда необходимо рассчитывать среднечасовую оплату труда на предприятии.
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего времени.
Колличество отработанных дней за год одним работником за пять лет увеличилось на 16,7% и в 2013 году составило 250 дней. Количество отработанных часов одним работником за пять лет уменьшилось на 10,3 %, это связано с сокращением производства и количества работников. Также наблюдается постепенное сокращение продолжительности рабочего дня, за рассматриваемый период он сократился на 23,1 %.
Уровень использования возможного годового фонда рабочего времени характеризует степень фактического использования того времени, которое максимально могли отработать рабочие предприятия.
Таблица-20 Использование годового фонда рабочего времени.
| Показатели | годы | 2013 г. в % к 2009 г. | ||||
| 2009г. | 2010г. | 2011г. | 2012г. | 2013г. | ||
| Отработано одним работником: Дней | 214,3 | 105,3 | 166,7 | 222,3 | 116,7 | |
| Часов | 1392,8 | 894,7 | 1222,3 | 89,7 | ||
| Средняя продолжительность рабочего дня,часов | 6,5 | 8,4 | 7,5 | 5,5 | 76,9 | |
| Уровень использования возможного годового фонда рабочего времени, % | 76,5 | 37,7 | 59,5 | 47,7 | 42,8 | 55,9 |
За пять лет уровень использования годового фонда снизился на 44,1 %,что говорит об увеличение прогулов и простоев на предприятии. Предприятие не полностью использует годовой фонд рабочего времени и в результате растёт нагрузка на работников.
Труд и его оплата являются важнейшей стороной взаимоотношений между работодателями и работниками. Поэтому учёт оплаты труда должен быть четко регламентированным и поставленным. Учёт расчётов по оплате труда- наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу её в установленные сроки; правильное и своевременное удержание налогов, связанных с начислением заработной платы (налога на доходы, единого социального налога), и перечисление их в бюджет удержание различных сумм(например, по исполнительным листам, за перечисленный ущерб и др.)
Основными источниками перерасхода фонда заработной платы на предприятии являются : повышение заработной платы, не выполнение планапо труду, не эффективное использование численного состава работников,снижение производительности труда.
Состав и структура фонда оплаты труда позволяет проанализировать динамику заработной платы по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, оценить эффективность использования фонда, а так же установить, в какой мере используются на предприятии поощрительные формы оплаты труда, стимулирующие повышение его производительности.
Таблица21 -Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат.
| Виды выплат | 2012г | 2013 г | Отклонение 2013 г. от 2012 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам(без отпускных,доплат и надбавок). | 63,16 | 60,31 | -47 | -2,85 | ||
| Премии за счёт всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год. | 2,63 | 2,65 | -1 | 0,02 | ||
| Оплата отпусков | 6,18 | 4,87 | -12 | -26,6 | ||
| Районные коэффициенты и процентные надбавки. | 28,12 | 32,17 | 4,98 | |||
| Итого фонд оплаты труда | -43 | 0,84 |
По данным таблицы видно, что в 2013 году фонд оплаты труда в целом по предприятию уменьшился на 43 тыс.руб. по сравнению с 2012 годом. Наибольшую долю в структуре фонда оплаты труда занимает оплата по тарифным фондам: в 2012тгоду- 63,16%, в 2013 году- 60,31%. Но всё же в 2013 году доля этих выплат уменьшилась на 2 ,85 %, или на 47 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом это объясняется снижением заработной платы рабочим. Невелика доля премии за счёт всех источников в структуре фонда оплаты труда. Так, премии для всех категорий работников в 2012 году составили 20 тыс. руб. или 6,18% в структуре, а в 2013 году – 19 тыс. руб. или 4,87%. В результате мы видим , что в 2013 году на предприятии уменьшилась сумма на 1 тыс.руб.(0,02%).Это является отрицательным моментом, так как данный показатель ведёт к снижению стимулирования работников. Так же уменьшилась в 2013 году сумма оплаты отпусков на 12 тыс. руб. или на 26,6 %. Основной причиной уменьшения данного показателя является то, что на предприятии происходит сокращение персонала, в результате чего и сокращение общая сумма выплат.
Так же из таблицы видно увеличение районного коэффициента и процентной надбавки на 17 тыс. руб. Так, их сумма в 2013 году составила 231 тыс.руб.
Изменение среднего заработка работников предприятия за тот или иной отрезок времени (Год, месяц, день, час )характеризуется его индексом, который определяется отношением среднейзаработной платы предприятия за отчётный период к средней заработной плате в базисном периоде . Аналогично рассчитываем индекс производительности труда.
Таблица-22 Показатели производительности труда в СПК «Лопино»
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. |
| Произведено валовой продукции в текущих ценах на 1 среднегодового работника, тыс. руб. | 65,1 | 61,4 | 142,6 | 119,8 | 127,8 |
| -на 1 чел. – час., руб. | 46,7 | 68,7 | 114,1 | 97,6 | 102,2 |
| -на 1 чел.- день, руб. | 303,6 | 583,7 | 855,6 | 536,7 | 511,2 |
| Трудоёмкость 1 ц. продукции, чел- час. :зерна | 1,2 | 2,6 | 4,8 | 2,8 | 3,9 |
| Молока | 10,1 | 10,3 | - | - | - |
| Прирост живой массы | 75,5 | - | - | - |
Определим темпы роста оплаты труда и производительности труда по годам с помощью индексов:
Iсз=СЧ13/СЧ12=1, 11
Iпт=ПТ13/ПТ12=1,05
Далее рассчитаем коэффициент опережения (Ко)
Ко= Iсз / Iпт =1,11 / 1,05= 1, 06
Таким образом ,в 2013 году по сравнению с предыдущим годом темп роста производительности труда выше темпа роста оплаты труда на 0,01 и составляет 1,06 от показателя роста оплаты труда.